Прочие вычеты, домашний офис и вычет QBI Other deductions, the home office and the QBI deduction
- Налоговый периодTax year
- 2025
- Раздел программыOutline section
- Подготовка деклараций бизнесаBusiness Tax Preparation
- ФормыForms
- Schedule C · Schedule 1 · 8829 · 8995 · 8995-A · 4562 · 7206 · 8949
- ПубликацииPublications
- 463 · 587 · 334 · 535 · 946
Главный вопрос модуляThe question this module answers
Модуль 4 отвечал на вопрос «вычитается ли расход». Здесь собраны те расходы, у которых ответ «да, но»: да, но наполовину; да, но не более $25; да, но только если помещение использовалось исключительно для дела.
Module 4 answered “is the outlay deductible”. This module gathers the expenses whose answer is “yes, but”: yes, but only half; yes, but no more than $25; yes, but only if the room was used exclusively for business.
Все ограничения здесь построены на одном подозрении: перечисленные расходы слишком легко превращаются в личное потребление за счёт налога. Обед, поездка, подарок, комната в собственном доме — всё это можно и потратить на бизнес, и просто прожить. Отсюда и жёсткость условий, и обилие исключений.
Every limitation here rests on one suspicion: these outlays turn into personal consumption at the tax authority’s expense far too easily. A dinner, a trip, a gift, a room in your own house — each can be spent on the business or simply enjoyed. Hence both the strictness of the conditions and the crowd of exceptions.
Последний подраздел стоит особняком. Вычет квалифицированного дохода бизнеса — не расход вовсе, а вычет из налогооблагаемого дохода, который считается уже после того, как прибыль посчитана. Он поставлен сюда потому, что это последнее действие в цепочке «доход минус расходы».
The last subsection stands apart. The qualified business income deduction is not an expense at all but a deduction from taxable income, computed after the profit is already determined. It sits here because it is the final step in the chain “income less expenses”.
5.1 Поездки, транспорт и питание Travel, transport and meals
Три разных набора правил, которые в вопросах намеренно смешивают. Поездка — это отъезд от налогового дома с ночёвкой. Транспорт — перемещения в пределах своего города. Питание имеет собственный предел и собственные исключения.
Three separate sets of rules, deliberately mixed together in the questions. Travel means going away from the tax home overnight. Transportation means getting about within your own area. Meals have a limit and exceptions of their own.
Налоговый домThe tax home
Налоговый дом — это основное место работы, а не место, где вы живёте. Человек, живущий в одном городе и работающий в другом, находится «дома» там, где работает; расходы на дорогу к семье вычету не подлежат.
Your tax home is your main place of business, not where you live. Someone living in one city and working in another is “at home” where the work is; the cost of travelling to the family is not deductible.
| Условие «в отъезде»The “away from home” test | СодержаниеWhat it requires |
|---|---|
| ПервоеFirst | Обязанности требуют находиться вне района налогового дома существенно дольше обычного рабочего дняYour duties keep you away from the general area of your tax home for substantially more than an ordinary working day |
| ВтороеSecond | Вам нужно поспать или отдохнуть, чтобы справиться с работой. Вздремнуть в машине этому условию не отвечаетYou need to sleep or rest to meet the demands of the work. Napping in your car does not satisfy this |
Отсутствовать целые сутки не требуется: достаточно, чтобы перерыв в работе был достаточным для необходимого сна или отдыха.
You need not be away a whole day: it is enough that the break from duty is long enough for the necessary sleep or rest.
Временное назначение и бессрочноеTemporary versus indefinite
Ожидание важнее фактаExpectation outweighs outcome
Назначение считается бессрочным, если оно реально ожидалось дольше месяцев — независимо от того, сколько оно продлилось на самом деле. Работа, задуманная на два года и оборвавшаяся через семь месяцев, вычета не даёт. И наоборот: временным считается назначение, которое ожидалось не дольше года и фактически столько и длилось. Изменилось ожидание — с этого момента меняется и режим, но задним числом ничего не пересчитывается.
An assignment is indefinite if it was realistically expected to last more than months — whatever it actually did. Work planned for two years and cut short after seven gives no deduction. And the reverse: temporary means expected to last a year or less and in fact lasting that long. If the expectation changes, the treatment changes from that moment on, with no retrospective recomputation.
Транспорт в своём городеLocal transportation
| ПоездкаThe trip | Вычитается?Deductible? |
|---|---|
| С одного рабочего места на другое в течение дняFrom one workplace to another during the day | ДаYes |
| К клиентам и заказчикамTo visit clients or customers | ДаYes |
| На деловую встречу вне обычного рабочего местаTo a business meeting away from the regular workplace | ДаYes |
| Из дома на временное место работы, если есть одно или несколько постоянныхFrom home to a temporary workplace when you have one or more regular ones | Да, независимо от того, в вашем это районе или нетYes, whether inside your area or outside it |
| Из дома на постоянное рабочее местоFrom home to a regular workplace | Нет: это дорога на работуNo: that is commuting |
Автомобиль: два способаThe car: two methods
| СпособMethod | Как считаетсяHow it works |
|---|---|
| Стандартная ставкаStandard mileage rate | за деловую милю. Страхование, ремонт, бензин и амортизация в неё уже включены и отдельно не вычитаются a business mile. Insurance, repairs, fuel and depreciation are already inside it and are not deducted separately |
| Фактические расходыActual expenses | Все затраты на автомобиль в доле делового использования, включая амортизациюAll costs of the car in the business-use proportion, including depreciation |
Первый год решает за все последующиеThe first year decides for all the rest
Стандартную ставку нужно выбрать в первый год использования автомобиля в бизнесе. Выбрав в первый год фактические расходы, перейти на стандартную ставку по этому автомобилю уже нельзя. Обратный переход — со стандартной ставки на фактические расходы — возможен. Асимметрия односторонняя, и её проверяют.
The standard rate must be chosen in the first year the car is used in the business. Choose actual expenses in that first year and you may never switch to the standard rate for that car. The reverse move — from the standard rate to actual expenses — is allowed. The asymmetry runs one way only, and it is tested.
ПитаниеMeals
Вычитается невозмещённой стоимости делового питания. Считать можно либо по фактическим затратам, либо по стандартной норме суточных на питание. Расходы на развлечения не вычитаются вовсе.
Only of the unreimbursed cost of business meals is deductible. You may use either actual cost or the standard meal allowance. Entertainment is not deductible at all.
Дорогой ресторан сам по себе вычету не мешаетAn expensive restaurant is not itself a problem
Расходы на питание не отклоняются только потому, что превысили какую-то сумму или что обед проходил в дорогом ресторане, отеле или на курорте. Оценка идёт по совокупности обстоятельств. А вот развлекательная часть счёта не вычитается ни в каком размере: если питание указано в счёте отдельной строкой, оно сохраняет право на ; если слито с билетами и шоу в одну сумму — не сохраняет ничего.
Meal costs are not disallowed merely for exceeding some figure or for taking place at a deluxe restaurant, hotel or resort. The test is the facts and circumstances. The entertainment part of the bill, by contrast, is deductible in no amount: if the meal is stated separately on the bill it keeps its ; if it is merged with tickets and the show into a single sum, it keeps nothing.
Консультант вылетел к заказчику в другой штат на четыре дня. Билеты $620, гостиница $840, питание $360, такси на месте $140. Ещё $290 он потратил на билеты в театр вместе с представителями заказчика; питание в счёт театра не входило.
A consultant flew to a client in another state for four days. Airfare $620, hotel $840, meals $360, local taxis $140. He also spent $290 on theatre tickets with the client’s representatives; no meals were included in that bill.
| БилетыAirfare | |
| ГостиницаHotel | |
| ТаксиTaxis | |
| Питание $360 — половинаMeals of $360 — half | |
| Театр — развлечениеTheatre — entertainment | |
| Вычет за командировкуDeduction for the trip |
Предел в половину применяется только к питанию. Гостиница, билеты и такси вычитаются целиком — это распространённая ошибка: половину применяют ко всей командировке.
The 50% limit applies to the meals alone. The hotel, the airfare and the taxis are deducted in full — a common error is to halve the whole trip.
5.2 Деловые подарки Business gifts
Вычитается не более на каждое лицо за налоговый год. Предел этот не индексируется и не менялся десятилетиями — именно поэтому вопросы о нём так любят: цифра маленькая и запоминается плохо.
No more than per person per tax year is deductible. The limit is not indexed and has not moved in decades — which is exactly why it is asked about so often: the figure is small and easy to misremember.
| ПравилоRule | СодержаниеWhat it means |
|---|---|
| Прямые и косвенные вместеDirect and indirect together | Предел считается по всем подаркам одному человеку за год, как переданным лично, так и через кого-тоThe limit covers all gifts to one person for the year, given directly or through someone else |
| Подарок компанииA gift to a company | Если он предназначен конкретному человеку или узкому кругу лиц, считается подарком им, а не компанииIf intended for a particular person or a limited class, it is an indirect gift to them, not to the company |
| Сопутствующие затратыIncidental costs | Гравировка, упаковка, страхование и пересылка в предел не входят, если не добавляют существенной стоимостиEngraving, packaging, insurance and postage are outside the limit if they add no substantial value |
| Когда упаковка перестаёт быть сопутствующейWhen packaging stops being incidental | Подарочная бумага — сопутствующая затрата. Декоративная корзина, сопоставимая по стоимости с фруктами в ней, — уже нетGift wrapping is incidental. An ornamental basket worth as much as the fruit inside it is not |
Что подарком не считаетсяWhat is not a gift
| 1 | Предмет стоимостью или дешевле, если на нём несмываемо нанесено название вашей фирмы и он из числа одинаковых предметов, которые вы раздаёте широко: ручки, настольные наборы, пакеты и чехлыAn item costing or less, permanently imprinted with your name and one of a number of identical items you distribute widely: pens, desk sets, plastic bags and cases |
|---|---|
| 2 | Вывески, витрины, стенды и прочие рекламные материалы для использования в помещении получателяSigns, display racks and other promotional material to be used on the recipient’s business premises |
Стоимость самого подарка и упаковка считаются порозньThe gift and its wrapping are counted separately
Подарок за $30 не превращается в вычитаемые $25 плюс что-то ещё: вычет — ровно $25, остальные $5 пропадают. Но если к этим $30 добавились $12 за гравировку и пересылку, они в предел не входят и вычитаются отдельно. Вопрос обычно и строится на этом: сумму чека складывают целиком и сравнивают с $25.
A $30 gift does not become a deductible $25 plus something else: the deduction is exactly $25 and the other $5 is gone. But if $12 of engraving and postage was added to that $30, it falls outside the limit and is deducted separately. The question is usually built on this: the whole receipt is added up and compared with $25.
5.3 Страхование Insurance
Здесь достаточно помнить два списка и одно правило, которое сводит их вместе: вычитается страхование бизнеса, но не страхование вас самих от потери заработка.
Two lists and one rule that ties them together: insurance of the business is deductible; insurance of you against losing your earnings is not.
| ВычитаетсяDeductible | Не вычитаетсяNot deductible |
|---|---|
| От огня, кражи, наводнения и подобногоFire, theft, flood and similar | Отчисления в собственный резерв самострахованияAmounts credited to a self-insurance reserve |
| Кредитное страхование от безнадёжных долгов бизнесаCredit insurance covering business bad debts | Страхование собственного заработка на случай болезни или нетрудоспособностиInsurance of your own earnings against sickness or disability |
| Групповое медицинское страхование работников, включая долгосрочный уходGroup hospitalization and medical insurance for employees, including long-term care | Страхование жизни, по которому вы прямо или косвенно являетесь выгодоприобретателемLife insurance under which you are directly or indirectly the beneficiary |
| Страхование ответственности и профессиональной небрежностиLiability and malpractice insurance | |
| Страхование работников от травм по закону штатаWorkers’ compensation set by state law | |
| Страхование накладных расходов на время вашей длительной нетрудоспособностиOverhead insurance covering business overhead during your long disability | |
| Страхование транспорта в доле делового использованияVehicle insurance in the business-use proportion | |
| Страхование жизни работников, если вы не выгодоприобретательLife insurance on employees where you are not the beneficiary | |
| Страхование от перерыва в деятельности, покрывающее упущенную прибыльBusiness interruption insurance covering lost profits |
Накладные расходы против собственного заработкаOverhead against your own earnings
Две очень похожие страховки на случай вашей болезни дают противоположные ответы. Полис, оплачивающий накладные расходы бизнеса, пока вы больны, — вычитается. Полис, выплачивающий вам ваш утраченный заработок, — нет. Различие в том, чьи расходы покрываются: бизнеса или ваши личные.
Two very similar policies covering your illness give opposite answers. A policy paying the business’s overhead while you are ill is deductible. A policy paying you your lost earnings is not. The difference is whose costs are covered: the business’s or your own.
Стандартная ставка за милю поглощает страховку автомобиляThe standard mileage rate absorbs car insurance
Выбрав стандартную ставку за милю, вычесть страховые премии по автомобилю отдельно нельзя: они уже внутри ставки. Это относится и к бензину, ремонту и амортизации. Вариант ответа, где к милям добавлена страховка, готовится специально.
If you use the standard mileage rate you cannot deduct car insurance premiums separately: they are already inside the rate. The same goes for fuel, repairs and depreciation. The answer choice adding insurance on top of the mileage is prepared deliberately.
Медицинская страховка самозанятогоSelf-employed health insurance
Взносы на медицинское и стоматологическое страхование, а также на квалифицированное страхование долгосрочного ухода для себя и семьи вычитаются не в Schedule C, а как корректировка дохода в Schedule 1. Вычет ограничен чистой прибылью от самозанятости и не полагается за месяцы, в которых вы имели право участвовать в плане работодателя — своего или супруга.
Premiums for medical and dental insurance and for qualified long-term care insurance for yourself and your family are deducted not on Schedule C but as an adjustment to income on Schedule 1. The deduction is limited by net profit from self-employment and is unavailable for months in which you were eligible for an employer plan, your own or a spouse’s.
Не в Schedule C — значит база самозанятости не тронутаNot on Schedule C means the SE base is untouched
Поскольку вычет стоит выше линии, но за пределами Schedule C, он уменьшает скорректированный валовой доход, но не уменьшает чистый заработок от самозанятости и, значит, не уменьшает налог на самозанятость. Та же логика, что и у половины налога на самозанятость в модуле 4.
Because the deduction sits above the line but outside Schedule C, it reduces adjusted gross income but does not reduce net earnings from self-employment, and so does not reduce self-employment tax. The same logic as the one-half of self-employment tax in module 4.
5.4 Безнадёжные долги Bad debts
Долг списывается, только если он был настоящим: существовала юридически действительная обязанность вернуть определённую сумму. Дальше всё зависит от того, деловой это долг или нет — от этого меняются и место в декларации, и характер вычета.
A debt is written off only if it was bona fide: a valid and enforceable obligation to repay a fixed sum. Everything then turns on whether the debt is a business one — that decides both where it goes on the return and what kind of deduction it is.
| ПараметрItem | Деловой долгBusiness bad debt | Неделовой долгNonbusiness bad debt |
|---|---|---|
| Где отражаетсяWhere it goes | Schedule CSchedule C | Форма 8949 и Schedule DForm 8949 and Schedule D |
| Характер вычетаCharacter | Обычный расходAn ordinary deduction | Краткосрочный капитальный убыток — независимо от того, сколько долг существовалA short-term capital loss — however long the debt existed |
| Частичная безнадёжностьPartial worthlessness | Списывается по мере признания безнадёжной частиMay be written off as portions become worthless | Только полная безнадёжность даёт вычетOnly total worthlessness gives a deduction |
Кассовый метод не знает безнадёжных счетовThe cash method has no bad receivables
Налогоплательщик на кассовом методе, у которого заказчик не оплатил счёт, вычета не получает вовсе. Причина проста: неоплаченная сумма никогда не включалась в доход, а вычитать можно только то, что было учтено или оплачено. Списать «упущенную выручку» нельзя — как нельзя списать неполученную арендную плату в модуле 3. Это одна и та же ошибка в двух декорациях.
A cash-method taxpayer whose customer never paid gets no deduction at all. The reason is simple: the unpaid amount was never taken into income, and you may deduct only what was included or paid out. Lost revenue cannot be written off — just as rent never received cannot be, in module 3. It is the same error in two costumes.
Мастерская выполнила работу на $7 400 и выставила счёт в марте 2025 года. Заказчик обанкротился, долг признан безнадёжным в ноябре 2025 года.
A workshop did $7,400 of work and invoiced it in March 2025. The customer went bankrupt and the debt became worthless in November 2025.
| Метод начисления: доход был признан в мартеAccrual method: income was recognised in March | |
| Метод начисления: вычет по безнадёжному долгуAccrual method: bad debt deduction | |
| Кассовый метод: доход признан не былCash method: no income was recognised | |
| Кассовый метод: вычетCash method: deduction |
Обе стороны заканчивают год с нулевым результатом по этой операции, но приходят к нему разными путями. Существенно это станет тогда, когда доход и списание попадут в разные годы.
Both end the year with a nil result on the transaction, but reach it by different routes. The difference matters once the income and the write-off fall in different years.
5.5 Прочие расходы и создание бизнеса Other expenses and starting up
Перечень расходов, которые вычитаются, если отвечают общему правилу «обычный и необходимый». Заучивать его целиком не нужно; полезно заметить в нём две позиции, которые обычно относят к невычитаемым.
A list of expenses deductible if they meet the general “ordinary and necessary” rule. There is no need to memorize it whole; what is worth noticing are two entries usually assumed to be nondeductible.
| РасходExpense | ЗамечаниеNote |
|---|---|
| РекламаAdvertising | |
| Банковские комиссииBank fees | |
| Взносы в деловые организацииDonations to business organizations | Не путать с взносами в клубы, которые не вычитаютсяNot to be confused with club dues, which are not deductible |
| Расходы на обучениеEducation expenses | Поддерживающие или улучшающие навыки в текущем деле. Обучение, дающее право на новую профессию, не вычитаетсяMaintaining or improving skills in the present trade. Education qualifying you for a new trade is not deductible |
| Расходы, связанные с инвалидностью работникаImpairment-related expenses | |
| Расходы на собеседования с кандидатамиInterview expense allowances | |
| Лицензии и регуляторные сборыLicenses and regulatory fees | |
| Перемещение оборудованияMoving machinery | |
| Услуги по трудоустройству увольняемыхOutplacement services | |
| Неустойки за просрочку или неисполнение договораPenalties for late or non-performance of a contract | Вычитаются — в отличие от штрафов государственному органу за нарушение законаDeductible — unlike fines to a government body for breaking the law |
| Ремонт и обслуживание имуществаRepairs and maintenance | Улучшения при этом капитализируютсяImprovements, by contrast, are capitalized |
| Возврат ранее полученного доходаRepayments of income | Зеркально к правилу о возврате вычтенного из модуля 2The mirror image of the recovery rule in module 2 |
| Материалы и расходные принадлежностиSupplies and materials | |
| Коммунальные услугиUtilities |
Затраты на создание бизнесаStart-up costs
Расходы, понесённые до начала активной деятельности, текущими не являются: бизнеса, для которого они были бы обычными и необходимыми, ещё не существовало. По §195 можно выбрать особый порядок и вычесть часть сразу.
Costs incurred before the active trade or business begins are not current expenses: the business for which they would have been ordinary and necessary did not yet exist. Under section 195 an election allows part of them to be deducted at once.
| 1 | В год начала деятельности вычитается меньшая из двух величин: фактические затраты либо , уменьшенные на сумму превышения затрат над — но не ниже нуляIn the year the business begins, the deduction is the lesser of the actual costs or , reduced by the excess of the costs over — but not below zero |
|---|---|
| 2 | Остаток списывается равномерно за месяцев начиная с месяца, в котором началась активная деятельностьThe remainder is amortized ratably over months beginning with the month the active business begins |
Предприниматель потратил $53 000 на исследование рынка, обучение персонала и поиск помещения. Магазин открылся 1 июля 2025 года.
A proprietor spent $53,000 on market research, staff training and finding premises. The shop opened on July 1, 2025.
| Затраты на созданиеStart-up costs | |
| Превышение над $50 000Excess over $50,000 | |
| Единовременный вычет: 5 000 − 3 000Immediate deduction: 5,000 − 3,000 | |
| Остаток к амортизацииRemainder to amortize | |
| В месяц: 51 000 ÷ 180Per month: 51,000 ÷ 180 | |
| Вычет за 2025 год: 2 000 + 283 × 6Deduction for 2025: 2,000 + 283 × 6 |
При затратах $55 000 и выше единовременного вычета не остаётся вовсе: он сокращается доллар за доллар. Амортизация же не пропадает никогда.
At $55,000 of costs and above nothing is deductible immediately: the allowance is reduced dollar for dollar. The amortization, by contrast, is never lost.
5.6 Домашний офис Business use of the home
Условия расположены в два яруса. Сначала оба общих требования, затем одно из трёх дополнительных.
The conditions come in two tiers. First both general requirements, then one of three further ones.
| ЯрусTier | ТребованиеRequirement |
|---|---|
| ОбаBoth | Исключительное использование части жилья для бизнеса — и регулярноеUse of a part of the home exclusively for business — and regularly |
| Одно из трёхOne of three | Это основное место вашей деятельности; либо место, где вы в обычном порядке встречаетесь с пациентами, клиентами или заказчиками; либо отдельное строение, не примыкающее к жильюIt is your principal place of business; or a place where you meet patients, clients or customers in the normal course; or a separate structure not attached to the dwelling |
«Исключительно» значит совсем исключительно“Exclusively” means exactly that
Комната, где стоит рабочий стол, но по вечерам семья смотрит телевизор, требованию не отвечает — и не частично, а полностью: вычета нет вовсе. При этом отдельная комната не обязательна, достаточно чётко обозначенной части помещения. Из правила исключительности есть ровно два исключения: хранение запасов или образцов товара и помещение, используемое как детский сад.
A room holding a desk where the family watches television in the evening fails the test — and fails it entirely, not partly: there is no deduction at all. A separate room is not required, though; a clearly identifiable part of a room will do. There are exactly two exceptions to exclusivity: storage of inventory or product samples and space used as a daycare facility.
Хранение запасов освобождает от исключительности не само по себе. Нужны все пять условий сразу: вы торгуете товаром оптом или в розницу; запасы или образцы хранятся дома для этой торговли; дом — единственное постоянное место этой деятельности; помещение используется для хранения регулярно; и оно пригодно для хранения и обособлено. Условие про единственное место и есть то, что чаще всего упускают: арендуемый склад или торговая точка исключение снимают.
Inventory storage does not lift the exclusivity requirement on its own. All five conditions must hold at once: you sell products at wholesale or retail; the inventory or samples are kept at home for that business; your home is the only fixed location of that business; the space is used for storage regularly; and it is a separately identifiable space suitable for storage. The sole-location condition is the one most often missed: a rented warehouse or a shop takes the exception away.
Основное место деятельностиPrincipal place of business
Дом считается основным местом деятельности и тогда, когда работа выполняется в других местах, — если дом используется для административных и управленческих действий и другого места для них у вас нет. Именно это правило открыло вычет мастерам, врачам и консультантам, работающим у клиентов, а бумаги ведущим дома.
The home counts as the principal place of business even where the work is done elsewhere — provided the home is used for administrative or management activities and there is no other fixed location for them. That rule opened the deduction to tradespeople, doctors and consultants who work at clients’ premises and keep the paperwork at home.
Два способа расчётаTwo ways to compute it
| ПараметрItem | Фактические расходыActual expenses | Упрощённый методSimplified method |
|---|---|---|
| РасчётComputation | Прямые расходы целиком плюс доля косвенных по площади; форма 8829Direct expenses in full plus a share of indirect ones by area; Form 8829 | за квадратный фут, не более кв. футов a square foot, up to square feet |
| Максимум за годMaximum for the year | Не ограничен суммойNo dollar cap | |
| Амортизация жильяDepreciation of the home | Начисляется и уменьшает базисTaken, and it reduces basis | За этот год равна нулюZero for that year |
| Предел по доходуIncome limit | Вычет не больше валового дохода от деятельности за вычетом прочих деловых расходовCapped at gross income from the activity less other business expenses | Тот же пределThe same cap |
| Излишек сверх пределаExcess above the cap | Переносится на следующий годCarries forward to the next year | Пропадает: переноса нетIs lost: there is no carryover |
Простота упрощённого метода не бесплатнаThe simplicity of the simplified method has a price
Выбрав упрощённый метод, вы за этот год не вычитаете никаких фактических расходов по домашнему офису и не начисляете амортизацию. Излишек сверх предела по доходу не переносится, а пропадает. Метод можно менять из года в год, но перенос, накопленный в год фактических расходов, в год упрощённого метода использовать нельзя.
Elect the simplified method and for that year you deduct no actual home office expenses and take no depreciation. An excess over the income cap does not carry forward — it is lost. The method may be changed from year to year, but a carryover built up in an actual-expense year cannot be used in a simplified year.
Под офис отведена комната 260 кв. футов в доме площадью 2 000 кв. футов, используемая исключительно и регулярно. За год: проценты по ипотеке и налог на недвижимость $9 600, коммунальные и страховка $4 400, амортизация дома $3 100. Прямых расходов по комнате нет.
A 260 square foot room in a 2,000 square foot house is used exclusively and regularly as an office. For the year: mortgage interest and property tax $9,600, utilities and insurance $4,400, depreciation of the house $3,100. There are no direct expenses for the room.
| Доля офиса: 260 ÷ 2 000Office share: 260 ÷ 2,000 | |
| Фактические расходы: 13% от 17 100Actual expenses: 13% of 17,100 | |
| Упрощённый метод: $5 × 260Simplified method: $5 × 260 |
Фактический метод здесь выгоднее. Но он требует формы 8829 и подтверждения каждой суммы, а амортизация $403 уменьшит базис дома и при продаже вернётся в виде прироста. Упрощённый метод базис не трогает.
The actual method wins here. But it needs Form 8829 and substantiation of every figure, and the $403 of depreciation reduces the basis of the house and comes back as gain on sale. The simplified method leaves basis alone.
5.7 Вычет QBI The QBI deduction
Вычет квалифицированного дохода бизнеса (qualified business income) — до дохода от сквозных субъектов. Это не расход бизнеса: прибыль Schedule C он не уменьшает, а вычитается уже из налогооблагаемого дохода — и предоставляется независимо от того, детализируете вы вычеты или берёте стандартный.
The qualified business income deduction is up to of income from pass-through businesses. It is not a business expense: it does not reduce Schedule C profit but comes off taxable income — and it is available whether you itemize or take the standard deduction.
Налог на самозанятость вычет не замечаетSelf-employment tax does not notice the deduction
Поскольку QBI вычитается ниже строки скорректированного валового дохода, он не уменьшает ни AGI, ни чистый заработок от самозанятости. Владелец с прибылью $100 000 платит налог на самозанятость со всей базы, даже если вычет QBI составил $20 000. Это третий случай в курсе, где вычет «выше линии» не трогает базу самозанятости — рядом с половиной налога на самозанятость и медицинской страховкой самозанятого.
Because the QBI deduction sits below the adjusted gross income line, it reduces neither AGI nor net earnings from self-employment. An owner with $100,000 of profit pays self-employment tax on the whole base even if the QBI deduction is $20,000. This is the third place in the course where a deduction leaves the self-employment base untouched — alongside one-half of self-employment tax and self-employed health insurance.
Что входит в квалифицированный доходWhat qualified business income includes
| ВходитIncluded | Не входитExcluded |
|---|---|
| Обычная прибыль от торговли или бизнеса в СШАOrdinary income from a US trade or business | Прирост и убыток капиталаCapital gains and losses |
| Доля прибыли партнёрства и S-корпорацииA share of partnership and S corporation income | ДивидендыDividends |
| Прибыль Schedule C и Schedule FSchedule C and Schedule F profit | Проценты, не относящиеся к деятельности бизнесаInterest not properly allocable to the business |
| Дивиденды REIT и доход публичных товариществ — по отдельной ветке расчётаREIT dividends and publicly traded partnership income — on a separate branch of the computation | Разумная зарплата, выплаченная вам вашей же S-корпорациейReasonable compensation paid to you by your own S corporation |
| Гарантированные выплаты партнёру за услугиGuaranteed payments to a partner for services |
Квалифицированный доход уменьшают также вычеты, связанные с самозанятостью: половина налога на самозанятость, медицинская страховка самозанятого и взносы в пенсионный план за себя.
Qualified business income is also reduced by the deductions attributable to self-employment: one-half of self-employment tax, self-employed health insurance, and contributions to your own retirement plan.
Три зоны по величине доходаThree zones by income
| ЗонаZone | Одинокий и прочиеSingle and other filers | Что происходитWhat happens |
|---|---|---|
| Ниже порогаBelow the threshold | до up to | Просто квалифицированного дохода. Ограничения по зарплате, по стоимости имущества и по виду деятельности не применяются вовсеSimply of qualified business income. The wage, property and specified-service limits do not apply at all |
| В диапазоне вводаIn the phase-in range | от до from to | Ограничения вводятся постепенно, пропорционально пройденной части диапазонаThe limits phase in gradually, in proportion to how far into the range you are |
| Выше диапазонаAbove the range | свыше above | Ограничения действуют полностью, а деятельность из перечня специальных услуг вычета не даёт вовсеThe limits apply in full, and a specified service trade or business gets no deduction at all |
При совместной подаче супругов пороги удваиваются: и . Обратите внимание, что и ширина диапазона удваивается — $100 000 против $50 000.
On a joint return the figures double: and . Note that the width of the range doubles too — $100,000 against $50,000.
Ограничение по зарплате и имуществуThe wage and property limit
Выше диапазона вычет по каждому бизнесу не может превысить большую из двух величин.
Above the range the deduction for each business cannot exceed the greater of two amounts.
| 1 | 50% выплаченной бизнесом заработной платы по W-250% of the W-2 wages paid by the business |
|---|---|
| 2 | 25% заработной платы по W-2 плюс 2,5% от первоначальной стоимости квалифицированного имущества25% of W-2 wages plus 2.5% of the unadjusted basis immediately after acquisition (UBIA) of qualified property |
Вторая формула написана для капиталоёмких дел, где имущества много, а работников мало: аренда недвижимости, транспорт, производство.
The second formula exists for capital-intensive businesses with much property and few employees: rental real estate, haulage, manufacturing.
Общий потолок легко забытьThe overall cap is easy to forget
Сверх всех расчётов по каждому бизнесу вычет ограничен налогооблагаемого дохода за вычетом чистого прироста капитала. У налогоплательщика с большой прибылью бизнеса и маленьким налогооблагаемым доходом — например, из-за крупных постатейных вычетов — сработает именно этот потолок, а не ограничение по зарплате.
On top of every per-business computation the deduction is capped at of taxable income less net capital gain. For a taxpayer with large business profit and small taxable income — because of heavy itemized deductions, say — it is this cap that bites, not the wage limit.
Одинокий консультант: прибыль Schedule C $130 000, половина налога на самозанятость $9 180, взносы в пенсионный план за себя $12 000, медицинская страховка самозанятого $7 400. Налогооблагаемый доход после стандартного вычета — $86 400, прироста капитала нет. Консультирование входит в перечень специальных услуг.
A single consultant: Schedule C profit $130,000, one-half of self-employment tax $9,180, own retirement plan contributions $12,000, self-employed health insurance $7,400. Taxable income after the standard deduction is $86,400 and there is no capital gain. Consulting is a specified service trade or business.
| Прибыль Schedule CSchedule C profit | |
| Минус половина налога на самозанятостьLess one-half of self-employment tax | |
| Минус пенсионные взносы за себяLess own retirement contributions | |
| Минус медицинская страховка самозанятогоLess self-employed health insurance | |
| Квалифицированный доходQualified business income | |
| 20% квалифицированного дохода20% of QBI | |
| 20% налогооблагаемого дохода $86 40020% of taxable income of $86,400 | |
| Вычет: меньшая из двухDeduction: the lesser of the two |
Налогооблагаемый доход ниже порога , поэтому принадлежность консультирования к специальным услугам значения не имеет, а зарплата и имущество не проверяются вовсе. Сработал общий потолок в 20% налогооблагаемого дохода.
Taxable income is below the threshold, so the fact that consulting is a specified service does not matter, and wages and property are not examined at all. What bound the deduction was the overall 20%-of-taxable-income cap.
Специальные услуги наказываются только наверхуSpecified services are penalized only at the top
Врач, юрист, бухгалтер, консультант, актуарий, спортсмен, артист и финансовый специалист ведут деятельность из перечня специальных услуг. Но пока налогооблагаемый доход ниже порога, это обстоятельство не значит ничего — вычет считается так же, как у любого другого бизнеса. Вариант ответа «врач вычет не получает» неверен без указания на величину дохода.
A doctor, lawyer, accountant, consultant, actuary, athlete, performer or financial professional carries on a specified service trade or business (SSTB). But while taxable income is below the threshold that fact means nothing — the deduction is computed as for any other business. The answer choice “a doctor gets no deduction” is wrong without a statement of income.
ЛовушкиPitfalls
| 1 | Налоговый дом — основное место работы, а не место проживания. Дорога к семье в другой город вычету не подлежитThe tax home is the main place of business, not where you live. Travel to the family in another city is not deductible |
|---|---|
| 2 | «В отъезде» требует необходимости поспать или отдохнуть. Вздремнуть в машине этому условию не отвечает“Away from home” requires a need to sleep or rest. Napping in the car does not satisfy it |
| 3 | Бессрочным назначение делает ожидание дольше года, а не фактический срок. Работа на два года, прерванная через семь месяцев, вычета не даётWhat makes an assignment indefinite is the expectation of more than a year, not the actual duration. A two-year job cut short after seven months gives no deduction |
| 4 | Дорога из дома на постоянное рабочее место — это дорога на работу и не вычитается. Из дома на временное место при наличии постоянного — вычитаетсяHome to a regular workplace is commuting and is not deductible. Home to a temporary workplace, when you have a regular one, is |
| 5 | Стандартную ставку за милю нужно выбрать в первый год использования автомобиля. Начав с фактических расходов, вернуться к ставке по этому автомобилю нельзяThe standard mileage rate must be chosen in the first year the car is used. Starting with actual expenses bars the rate for that car for good |
| 6 | Стандартная ставка уже включает бензин, ремонт, страхование и амортизацию: добавлять их сверх неё нельзяThe standard rate already includes fuel, repairs, insurance and depreciation: none of them may be added on top |
| 7 | Предел в половину применяется только к питанию. Гостиница, билеты и такси вычитаются целикомThe 50% limit applies to meals alone. Hotel, airfare and taxis are deducted in full |
| 8 | Развлечения не вычитаются вовсе. Питание, выделенное в счёте отдельной строкой, сохраняет право на половинуEntertainment is not deductible at all. Meals stated separately on the bill keep their half |
| 9 | Дороговизна ресторана сама по себе вычету не мешает: оценка идёт по совокупности обстоятельствAn expensive restaurant is not by itself a bar: the test is the facts and circumstances |
| 10 | Подарок — не более на человека за год, считая прямые и косвенные вместеA gift is capped at per person per year, direct and indirect together |
| 11 | Подарок компании, предназначенный конкретному человеку, считается подарком емуA gift to a company intended for a particular person is a gift to that person |
| 12 | Гравировка, упаковка и пересылка в предел подарка не входят, пока не добавляют существенной стоимостиEngraving, packaging and postage stay outside the gift limit until they add substantial value |
| 13 | Рекламный предмет дешевле с несмываемым названием фирмы, раздаваемый широко, подарком не считаетсяA promotional item under with your name permanently imprinted, widely distributed, is not a gift |
| 14 | Страхование накладных расходов на время вашей болезни вычитается; страхование вашего заработка — нетOverhead insurance covering your illness is deductible; insurance of your earnings is not |
| 15 | Страхование жизни работника вычитается, только если вы не являетесь выгодоприобретателем — прямо или косвенноLife insurance on an employee is deductible only if you are not the beneficiary, directly or indirectly |
| 16 | Отчисления в собственный резерв самострахования не вычитаются. Фактические убытки при этом вычитаться могутAmounts credited to a self-insurance reserve are not deductible. Actual losses still may be |
| 17 | Медицинская страховка самозанятого идёт в Schedule 1, а не в Schedule C, и базу налога на самозанятость не уменьшаетSelf-employed health insurance goes on Schedule 1, not Schedule C, and does not reduce the self-employment tax base |
| 18 | Вычета по страховке нет за месяцы, в которых вы имели право участвовать в плане работодателя — своего или супругаNo health insurance deduction for months in which you were eligible for an employer plan, yours or a spouse’s |
| 19 | Деловой безнадёжный долг — обычный вычет в Schedule C; неделовой — краткосрочный капитальный убыток, независимо от срокаA business bad debt is an ordinary deduction on Schedule C; a nonbusiness one is a short-term capital loss regardless of holding period |
| 20 | Неделовой долг вычитается только при полной безнадёжности; деловой можно списывать по частямA nonbusiness debt is deductible only when wholly worthless; a business debt may be written off in part |
| 21 | На кассовом методе неоплаченный счёт вычета не даёт: он никогда не был в доходеOn the cash method an unpaid invoice gives no deduction: it was never in income |
| 22 | Неустойка за просрочку или неисполнение договора вычитается — в отличие от штрафа государственному органуA penalty for late or non-performance of a contract is deductible — unlike a fine to a government body |
| 23 | Обучение вычитается, если поддерживает или улучшает навыки в текущем деле. Дающее право на новую профессию — нетEducation is deductible if it maintains or improves skills in the present trade. Education qualifying you for a new one is not |
| 24 | Единовременный вычет затрат на создание сокращается доллар за доллар свыше и исчезает при $55 000The immediate start-up deduction is reduced dollar for dollar above and disappears at $55,000 |
| 25 | Остаток затрат на создание списывается за месяцев с месяца начала активной деятельностиThe remaining start-up costs are amortized over months from the month the active business begins |
| 26 | Домашний офис требует обоих общих условий — исключительности и регулярности — и одного из трёх дополнительныхThe home office needs both general conditions — exclusive and regular — and one of three further ones |
| 27 | Личное использование помещения лишает вычета полностью, а не пропорционально. Исключений два: хранение запасов и детский сад. Хранение запасов при этом требует, чтобы дом был единственным постоянным местом этой торговлиPersonal use of the space denies the deduction entirely, not proportionally. There are two exceptions: inventory storage and a daycare facility. The storage exception additionally requires that the home be the only fixed location of that selling business |
| 28 | Дом считается основным местом деятельности и при работе у клиентов — если там ведутся административные и управленческие действия и другого места для них нетThe home is the principal place of business even when the work is done at clients’ premises — if administrative and management activities happen there and nowhere else |
| 29 | Упрощённый метод: за кв. фут, не более кв. футов, то есть максимум Simplified method: per square foot, up to square feet, so at most |
| 30 | При упрощённом методе амортизация за год равна нулю, фактические расходы не вычитаются, а излишек сверх предела по доходу пропадает, а не переноситсяUnder the simplified method depreciation for the year is zero, actual expenses are not deducted, and an excess over the income cap is lost rather than carried forward |
| 31 | Вычет по домашнему офису не может превысить валовой доход от деятельности за вычетом прочих деловых расходовThe home office deduction cannot exceed gross income from the activity less other business expenses |
| 32 | Вычет QBI не уменьшает ни AGI, ни базу налога на самозанятость и предоставляется независимо от детализации вычетовThe QBI deduction reduces neither AGI nor the self-employment tax base, and is available whether or not you itemize |
| 33 | Разумная зарплата от собственной S-корпорации и гарантированные выплаты партнёру в квалифицированный доход не входятReasonable compensation from your own S corporation and guaranteed payments to a partner are not qualified business income |
| 34 | Ниже порога ограничения по зарплате, имуществу и виду деятельности не применяются вовсе: врач и консультант получают вычет наравне со всемиBelow the threshold the wage, property and specified-service limits do not apply at all: a doctor or consultant gets the deduction like anyone else |
| 35 | Ограничение по зарплате — большая из 50% зарплаты и суммы 25% зарплаты плюс 2,5% стоимости имуществаThe wage limit is the greater of 50% of wages, or 25% of wages plus 2.5% of the property’s unadjusted basis |
| 36 | Общий потолок вычета — налогооблагаемого дохода за вычетом чистого прироста капиталаThe overall cap is of taxable income less net capital gain |
Проверь себяCheck yourself
1. Подрядчик живёт в одном городе, а постоянно работает в другом за 200 миль. Вычитает ли он расходы на еженедельные поездки домой?1. A contractor lives in one city and works permanently in another 200 miles away. May he deduct weekly trips home?
Нет. Налоговый дом — там, где основное место работы. Поездки к семье личные, сколько бы миль ни было.
No. The tax home is where the main place of business is. Trips to the family are personal, however many miles they cover.
2. Работа в другом городе изначально планировалась на 18 месяцев, но закончилась через 8. Вычитаются ли расходы на поездку?2. A job in another city was originally planned for 18 months but ended after 8. Are travel expenses deductible?
Нет. Назначение с самого начала ожидалось дольше года, значит было бессрочным, и новое место сразу стало налоговым домом. Фактическая продолжительность в 8 месяцев ничего не меняет.
No. The assignment was expected from the outset to last more than a year, so it was indefinite and the new location became the tax home at once. The actual eight months change nothing.
3. Командировка: перелёт $480, гостиница $600, питание $240, аренда автомобиля $150. Какова сумма вычета?3. A business trip: airfare $480, hotel $600, meals $240, car hire $150. What is the deduction?
$1 350. Перелёт, гостиница и аренда автомобиля — $1 230 целиком, питание — половина от $240, то есть $120.
$1,350. Airfare, hotel and car hire come to $1,230 in full, and meals give half of $240, that is $120.
4. Первый год эксплуатации автомобиля владелец заявил фактические расходы. Может ли он на следующий год перейти на стандартную ставку за милю?4. In the car’s first year the owner claimed actual expenses. May he switch to the standard mileage rate next year?
Нет. Стандартную ставку нужно выбрать в первый год использования автомобиля в бизнесе. Обратный переход — со ставки на фактические расходы — возможен, но не этот.
No. The standard rate must be elected in the first year the car is used in the business. The reverse switch — from the rate to actual expenses — is allowed, but not this one.
5. Клиенту подарены часы за $60, гравировка обошлась в $18. Какова сумма вычета?5. A client was given a $60 watch and $18 was spent on engraving. What is the deduction?
$43. Сам подарок ограничен $25, а гравировка $18 — сопутствующая затрата, которая в предел не входит и вычитается сверх него.
$43. The gift itself is capped at $25, while the $18 of engraving is an incidental cost outside the limit and deducted on top of it.
6. Компания раздала на выставке 500 ручек по $2,20 с несмываемым логотипом. Действует ли предел подарка?6. A company handed out 500 pens at $2.20 each with a permanently imprinted logo at a trade show. Does the gift limit apply?
Нет. Предмет дешевле $4 с несмываемым названием фирмы, раздаваемый широко и одинаковый со многими другими, подарком не считается. Вычитаются все $1 100.
No. An item under $4 with your name permanently imprinted, widely distributed and one of many identical ones, is not a gift. The whole $1,100 is deductible.
7. Владелец купил два полиса: один платит его накладные расходы, пока он болен, второй возмещает ему утраченный заработок. Что вычитается?7. An owner bought two policies: one pays his business overhead while he is ill, the other replaces his lost earnings. What is deductible?
Только первый. Страхование накладных расходов бизнеса вычитается; страхование собственного заработка на случай болезни или нетрудоспособности — нет.
Only the first. Overhead insurance for the business is deductible; insurance of your own earnings against sickness or disability is not.
8. Предприниматель на кассовом методе выполнил работу на $9 000, счёт не оплачен и признан безнадёжным. Какой вычет?8. A cash-method proprietor did $9,000 of work; the invoice went unpaid and became worthless. What is the deduction?
Никакого. На кассовом методе доход не признавался, значит вычитать нечего. Тот же принцип, что и с неполученной арендной платой в модуле 3.
None. On the cash method no income was recognised, so there is nothing to deduct. The same principle as rent never received in module 3.
9. Предприниматель одолжил $12 000 другу на личные нужды; друг не вернул, долг полностью безнадёжен. Как это отражается?9. A proprietor lent $12,000 to a friend for personal purposes; the friend defaulted and the debt is wholly worthless. How is it reported?
Как краткосрочный капитальный убыток в форме 8949 и Schedule D — независимо от того, сколько долг просуществовал. В Schedule C он не идёт: заём не связан с бизнесом.
As a short-term capital loss on Form 8949 and Schedule D — regardless of how long the debt existed. It does not go on Schedule C: the loan had nothing to do with the business.
10. До открытия магазина потрачено $47 000 на исследования и подготовку. Магазин открылся 1 октября 2025 года. Какой вычет за 2025 год?10. Before opening, $47,000 was spent on research and preparation. The shop opened October 1, 2025. What is the 2025 deduction?
$5 000 единовременно (затраты ниже порога $50 000, сокращения нет) плюс амортизация остатка: $42 000 ÷ 180 = $233 в месяц × 3 месяца = $699. Итого $5 699.
$5,000 immediately (the costs are below the $50,000 threshold, so no reduction) plus amortization of the remainder: $42,000 ÷ 180 = $233 a month × 3 months = $699. In all $5,699.
11. В кабинете стоит рабочий стол, но по выходным там же семья играет в настольные игры. Полагается ли вычет по домашнему офису?11. A study holds a desk, but at weekends the family plays board games there. Is a home office deduction available?
Нет, и не частично, а вовсе. Требование исключительного использования нарушено. Исключения существуют только для хранения запасов и образцов товара — и то лишь когда дом является единственным постоянным местом этой торговли — и для детского сада.
No — not partly, but not at all. The exclusive use requirement is broken. The only exceptions are storage of inventory and product samples — and then only where the home is the only fixed location of that selling business — and a daycare facility.
12. Офис занимает 340 кв. футов. Какой вычет даст упрощённый метод?12. The office occupies 340 square feet. What does the simplified method give?
$1 500. Площадь сверх 300 кв. футов в расчёт не берётся: $5 × 300 = $1 500, а не $5 × 340.
$1,500. Area above 300 square feet is disregarded: $5 × 300 = $1,500, not $5 × 340.
13. Одинокий налогоплательщик — владелец юридической фирмы. Налогооблагаемый доход $150 000, квалифицированный доход $160 000. Полагается ли вычет QBI?13. A single taxpayer owns a law firm. Taxable income is $150,000 and qualified business income $160,000. Is a QBI deduction available?
Да. Налогооблагаемый доход ниже порога $197 300, поэтому принадлежность к специальным услугам значения не имеет. Вычет — меньшая из 20% от $160 000 = $32 000 и 20% от $150 000 = $30 000, то есть $30 000.
Yes. Taxable income is below the $197,300 threshold, so being a specified service is irrelevant. The deduction is the lesser of 20% of $160,000 = $32,000 and 20% of $150,000 = $30,000, that is $30,000.
14. Владелец S-корпорации получил от неё разумную зарплату $90 000 и распределяемую прибыль $140 000. Что входит в квалифицированный доход?14. An S corporation owner received $90,000 of reasonable compensation and $140,000 of distributive income. What is qualified business income?
Только $140 000. Разумная зарплата, выплаченная вам вашей же S-корпорацией, в квалифицированный доход не входит.
Only the $140,000. Reasonable compensation paid to you by your own S corporation is not qualified business income.
ТренажёрQuestion set
Сверяйтесь с публикациями IRS 463, 587 и 334, инструкциями к Schedule C и формам 8829, 8995, 8995-A, 4562 и 7206, процедурой Rev. Proc. 2024-40 и §§162, 195, 199A и 280A Кодекса. Данные проверены 4 сентября 2026 года и относятся к налоговому периоду 2025. Не является налоговой консультацией.
Check against IRS Publications 463, 587 and 334, the instructions to Schedule C and Forms 8829, 8995, 8995-A, 4562 and 7206, Rev. Proc. 2024-40, and Code sections 162, 195, 199A and 280A. Verified September 4, 2026 for the 2025 tax year. Not tax advice.
© 2026