Расходы бизнеса: оплата труда, проценты, аренда, налоги Business expenses: pay, interest, rent and taxes
- Налоговый периодTax year
- 2025
- Раздел программыOutline section
- Подготовка деклараций бизнесаBusiness Tax Preparation
- ФормыForms
- Schedule C · Schedule 1 · Schedule 1-A · 8990 · W-2 · 940 · 941
- ПубликацииPublications
- 334 · 15 · 15-B · 538 · 946
Главный вопрос модуляThe question this module answers
Бизнес потратил доллар. Вычитается ли он — и если да, то когда и целиком ли?
A business spent a dollar. Is it deductible — and if so, when, and in full?
Каждый расход проходит одну и ту же воронку из четырёх вопросов. Обычен ли он и необходим ли для этого бизнеса. Не создаёт ли он актив, живущий дольше года, — тогда это не расход, а вложение в базис. Не является ли он личным, полностью или частично. И, наконец, не попал ли он в короткий список того, что не вычитается никогда, каким бы деловым ни выглядело.
Every outlay runs the same four-question funnel. Is it ordinary and necessary for this business? Does it create an asset lasting beyond the year — in which case it is not an expense but an addition to basis? Is it personal, wholly or partly? And finally, is it on the short list of things that are never deductible however business-like they look?
Дальше начинаются частности, и именно они дают большинство вопросов: собственная зарплата предпринимателя, проценты по смешанному займу, аренда у родственника, налог, который надо не вычесть, а прибавить к базису. Себестоимость проданных товаров живёт отдельно — она разобрана в модуле 1, потому что неразрывно связана с учётом запасов.
After that come the particulars, and it is the particulars that generate most of the questions: the proprietor’s own salary, interest on a mixed-purpose loan, rent paid to a relative, a tax that must be added to basis rather than deducted. Cost of goods sold lives separately — it is covered in module 1, because it is inseparable from inventory accounting.
4.1 Что вообще вычитается What is deductible at all
Расход вычитается, если он обычный и необходимый (ordinary and necessary) для ведения именно этого бизнеса. «Обычный» значит принятый и общепринятый в вашей отрасли; «необходимый» — полезный и уместный, а вовсе не незаменимый. Планка ниже, чем кажется по слову «необходимый».
An expense is deductible if it is ordinary and necessary for carrying on this particular business. “Ordinary” means common and accepted in your trade; “necessary” means helpful and appropriate, not indispensable. The bar is lower than the word “necessary” suggests.
Расход или вложениеExpense or investment
Ключевая развилка проходит по сроку жизни того, что вы получили за деньги.
The decisive fork runs along the life of what the money bought.
Предоплата не ускоряет вычетPrepaying does not accelerate the deduction
Заплатить вперёд — не значит вычесть вперёд. Расход, оплаченный настолько заранее, что фактически создаёт актив с полезным сроком за пределами года, вычитается по годам, к которым относится. Трёхлетний страховой полис, оплаченный целиком в 2025 году, даёт вычет только за 2025 год; премии 2026 и 2027 годов вычитаются в свои годы. Исключение — правило двенадцати месяцев из модуля 1.
Paying early is not deducting early. An expense paid far enough in advance to create in effect an asset lasting beyond the year is deducted over the years to which it applies. A three-year insurance policy paid in full in 2025 gives a deduction only for 2025; the 2026 and 2027 premiums are deducted in those years. The exception is the twelve-month rule from module 1.
Чего нельзя вычесть никогдаWhat is never deductible
| 1 | Взятки и откатыBribes and kickbacks |
|---|---|
| 2 | Благотворительные взносы — у индивидуального предпринимателя они идут в Schedule A, а не в Schedule CCharitable contributions — for a sole proprietor they go on Schedule A, not Schedule C |
| 3 | Расходы и убытки от сноса зданийDemolition expenses and losses |
| 4 | Взносы в деловые, общественные, спортивные, обеденные, авиационные и гостиничные клубыDues to business, social, athletic, luncheon, sporting, airline and hotel clubs |
| 5 | Расходы на развлеченияEntertainment expenses |
| 6 | Улучшения имущества: betterment, restoration, adaptation — они капитализируютсяImprovements to property: betterment, restoration, adaptation — these are capitalized |
| 7 | Расходы на лоббированиеLobbying expenses |
| 8 | Штрафы и пени государственному органу за нарушение законаPenalties and fines paid to a government agency for breaking the law |
| 9 | Личные, бытовые и семейные расходыPersonal, living and family expenses |
| 10 | Политические взносыPolitical contributions |
| 11 | Выплаты по мировым соглашениям о сексуальных домогательствах, если соглашение содержит условие о неразглашении, — вместе с относящимися к ним гонорарами юристовSettlements for sexual harassment or abuse subject to a nondisclosure agreement — together with the related attorney fees |
Штраф и неустойка — не одно и то жеA fine and a penalty are not the same thing
Не вычитается штраф, уплаченный государственному органу за нарушение закона. Неустойка контрагенту за нарушение договора — обычный деловой расход и вычитается. Проверяйте не слово «штраф», а кому и за что уплачено.
What is nondeductible is a fine paid to a government body for breaking the law. A penalty paid to a counterparty for breaching a contract is an ordinary business expense and is deductible. Look not at the word “penalty” but at to whom and for what it was paid.
4.2 Оплата труда Employees’ pay
Оплата труда работников вычитается, если она обычна и необходима, уплачена или начислена в налоговом году и отвечает обоим дополнительным условиям.
Employees’ pay is deductible if it is ordinary and necessary, paid or incurred in the tax year, and meets both further tests.
| 1 | Оплата разумна по размеруThe pay is reasonable in amount |
|---|---|
| 2 | Оплата произведена за фактически оказанные услугиThe pay is for services actually performed |
Предприниматель не платит зарплату себеA proprietor pays himself no salary
Индивидуальный предприниматель не является работником своего бизнеса. Ни «зарплата», которую он себе назначил, ни изъятия средств (draws) в Schedule C не вычитаются: прибыль и так облагается у него. Это отличается от S-корпорации, где владелец, работающий в компании, обязан получать разумную зарплату, — сравните с модулем 2.
A sole proprietor is not an employee of the business. Neither a “salary” he assigns himself nor his draws are deductible on Schedule C: the profit is taxed to him in any event. This differs from an S corporation, where an owner working in the company must take reasonable compensation — compare module 2.
Что считается оплатой трудаWhat counts as pay
| Вид выплатыKind of pay | ЗамечаниеNote |
|---|---|
| Премии и наградыBonuses and awards | Вычитаются как оплата труда, если общая сумма вознаграждения остаётся разумнойDeductible as pay so long as total compensation stays reasonable |
| Отпускные и оплата по болезниVacation pay and sick pay | Вычитаются как оплата трудаDeductible as pay |
| Расходы на обучение работникаEmployee education expenses | Вычитаются; часть может быть освобождена от налога у работникаDeductible; part may be tax-free to the employee |
| Дополнительные льготыFringe benefits | Питание и жильё, служебный автомобиль, перелёты, скидки на товары и услугиMeals and lodging, use of a car, flights, discounts on property or services |
| Имущество, переданное работнику за услугиProperty transferred for services | Оплата в натуральной форме, а не подарокPayment in kind, not a gift |
| Займы и авансы, которые вы не рассчитываете вернутьLoans or advances you do not expect to be repaid | Считаются оплатой труда, если даны за фактически оказанные личные услугиTreated as pay if given for personal services actually performed |
| Возмещение деловых расходов работникаReimbursements of employee business expenses | Вычитаются; порядок зависит от того, подотчётный ли планDeductible; the treatment depends on whether the plan is accountable |
Родственник в штате — вопрос не о родствеA relative on the payroll — the issue is not kinship
Зарплата сыну или супругу вычитается на общих основаниях: два условия те же — разумность и фактически оказанные услуги. Проверяющий смотрит не на фамилию, а на то, выполнялась ли работа и сопоставима ли оплата с рыночной. Вариант ответа «выплаты членам семьи не вычитаются» неверен; неверен и «вычитаются в любом размере, раз работа выполнялась».
Wages to a son or a spouse are deductible on the ordinary terms: the same two tests, reasonableness and services actually performed. What is examined is not the surname but whether the work was done and whether the pay matches the market. The choice “payments to family members are not deductible” is wrong; so is “deductible in any amount as long as work was done”.
Отдельный вопрос — когда вычитается начисленная, но не выплаченная оплата. Если получатель — связанное лицо на кассовом методе, действует правило соответствия §267: вычет откладывается до года, в котором сумма попадает в доход получателя. Это правило разобрано в модуле 1.
A separate question is when accrued but unpaid pay is deducted. If the recipient is a related person on the cash method, the section 267 matching rule applies: the deduction waits for the year the amount enters the recipient’s income. That rule is covered in module 1.
4.3 Проценты Interest
Проценты по долгам, связанным с бизнесом, вычитаются — но только если долг настоящий. Три условия проверяются всегда.
Interest on debts related to the business is deductible — but only if the debt is genuine. Three conditions are always tested.
| 1 | Вы юридически отвечаете по этому долгуYou are legally liable for the debt |
|---|---|
| 2 | И вы, и кредитор рассчитываете на его возвратBoth you and the lender intend that it be repaid |
| 3 | Между вами настоящие отношения должника и кредитораYou and the lender have a true debtor-creditor relationship |
Решает назначение денег, а не залогThe use of the money decides, not the security
Проценты относятся к бизнесу, если средства займа израсходованы на деловые цели. Чем именно обеспечен заём, значения не имеет. Заём под залог личного дома, потраченный на закупку товара, даёт деловые проценты; заём под залог складского оборудования, потраченный на семейный отдых, — личные.
Interest relates to the business if the loan proceeds were spent for business purposes. What secures the loan does not matter. A loan against your home spent on inventory yields business interest; a loan against warehouse equipment spent on a family holiday yields personal interest.
Смешанный заём делится пропорционально использованию: деловая часть идёт в Schedule C, личная — по правилам личных процентов.
A mixed-purpose loan is divided by use: the business share goes on Schedule C and the personal share follows the rules for personal interest.
Проценты по автокредиту: новый вычет 2025 годаCar loan interest: a new deduction for 2025
Для самозанятого деловая доля процентов по автокредиту идёт в Schedule C. За 2025 год личная доля может быть вычтена отдельно — как проценты по квалифицированному займу на легковой автомобиль, в Schedule 1-A. Одну и ту же сумму нельзя заявить дважды: заявив личную часть в Schedule 1-A, её нельзя повторить в Schedule C.
For a self-employed taxpayer the business share of car loan interest goes on Schedule C. For 2025 the personal share may be deducted separately as qualified passenger vehicle loan interest on Schedule 1-A. The same amount cannot be claimed twice: once the personal share is taken on Schedule 1-A, it cannot be repeated on Schedule C.
Самозанятый уплатил за 2025 год $2 400 процентов по автокредиту. Автомобиль использовался на 65% в бизнесе и на 35% лично; заявлены фактические расходы.
A self-employed taxpayer paid $2,400 of car loan interest for 2025. The car was used 65% for business and 35% personally; actual expenses are claimed.
| Проценты за годInterest for the year | |
| Деловая доля 65% — Schedule CBusiness share 65% — Schedule C | |
| Личная доля 35% — Schedule 1-APersonal share 35% — Schedule 1-A |
Заявить $2 400 целиком в Schedule C нельзя. Заявить $840 и там, и там — тоже.
The full $2,400 cannot go on Schedule C. Nor can the $840 be claimed in both places.
Ограничение вычета деловых процентовThe business interest limitation
У крупных налогоплательщиков вычет деловых процентов ограничен по §163(j) и считается в форме 8990. Существенно для 2025 года: при расчёте скорректированного налогооблагаемого дохода обратно прибавляются амортизация, амортизация нематериальных активов и истощение. То есть база стала шире, а ограничение — мягче.
For larger taxpayers the business interest deduction is limited under section 163(j) and computed on Form 8990. What matters for 2025: in figuring adjusted taxable income, depreciation, amortization and depletion are added back. The base is therefore wider and the limitation looser.
Малый налогоплательщик, проходящий тест валовой выручки ( в среднем за три предшествующих года), под ограничение не подпадает вовсе.
A small business taxpayer meeting the gross receipts test ( averaged over the three prior years) is not subject to the limitation at all.
Проценты по налоговой недоимке деловыми не становятсяInterest on a tax underpayment is not business interest
Проценты, начисленные IRS на недоплаченный подоходный налог физического лица, считаются личными и в Schedule C не идут — даже если недоимка возникла из-за дохода от бизнеса. Это правило регулярно проверяется вместе с вопросом о вычете самих налогов.
Interest charged by the IRS on an individual’s underpaid income tax is personal and does not belong on Schedule C — even where the underpayment arose from business income. This is regularly tested alongside the question of deducting the taxes themselves.
4.4 Аренда как расход Rent expense
Аренда — это плата за пользование имуществом, которым вы не владеете. Отсюда следует главное ограничение: если вы уже имеете или получите в будущем долю в праве собственности либо титул на это имущество, вычет аренды не полагается.
Rent is what you pay for the use of property you do not own. From that follows the central limitation: if you have or will receive equity in or title to the property, the rent is not deductible.
Разумность и связанные лицаReasonableness and related parties
Неразумно завышенная аренда вычету не подлежит. На практике вопрос о разумности возникает, только когда арендодатель — связанное лицо. Критерий прост: аренда связанному лицу разумна, если равна тому, что вы заплатили бы постороннему за то же имущество.
Unreasonable rent is not deductible. In practice the question of reasonableness arises only where the lessor is a related person. The test is simple: rent to a related person is reasonable if it equals what you would pay a stranger for the same property.
Процент от выручки — не признак неразумностиA percentage of receipts is not a sign of unreasonableness
Аренда, рассчитанная как доля валовой выручки, не становится неразумной только из-за способа расчёта. Это стандартное условие торговых договоров. Вариант ответа, где аренда отклоняется именно потому, что привязана к обороту, неверен.
Rent computed as a share of gross receipts is not unreasonable merely because of how it is figured. That is a standard retail arrangement. The answer choice rejecting rent precisely because it tracks turnover is wrong.
Связанными лицами здесь считаются, в частности, супруг, братья и сёстры (полно- и неполнородные), предки и потомки; полный перечень — в §267 Кодекса.
Related persons here include a spouse, siblings (whole or half), ancestors and lineal descendants; the full list is in section 267 of the Code.
Четыре частных случаяFour particular cases
| СитуацияSituation | Как учитываетсяTreatment |
|---|---|
| Аренда уплачена вперёдRent paid in advance | Вычитается только та часть, что приходится на пользование имуществом в этом году. Остальное — по годам, к которым относитсяOnly the part covering your use of the property this year is deducted. The rest goes to the years it applies to |
| Плата за приобретение самого договора арендыA sum paid to acquire the leasehold | Не вычитается сразу: распределяется равными долями на оставшийся срок арендыNot deducted at once: spread in equal parts over the remaining term of the lease |
| Налоги, уплаченные арендатором за арендодателяTaxes the tenant pays for the landlord | Считаются дополнительной арендной платой: вычитаются у арендатора и образуют доход у арендодателяTreated as additional rent: deductible by the tenant and income to the landlord |
| Улучшения, сделанные арендатором на чужом имуществеImprovements made by the tenant on the lessor’s property | Капитализируются и возмещаются через амортизацию, а не вычитаются как арендаCapitalized and recovered through depreciation, not deducted as rent |
1 октября 2025 года предприниматель на кассовом методе заплатил $36 000 — аренду помещения за двенадцать месяцев с октября 2025 по сентябрь 2026 года. Кроме того, он уплатил $4 800 налога на имущество, лежавшего на арендодателе, как того требовал договор.
On October 1, 2025, a cash-method proprietor paid $36,000 for twelve months’ rent covering October 2025 through September 2026. He also paid $4,800 of property tax that was the landlord’s obligation, as the lease required.
| Уплачено арендыRent paid | |
| Приходится на 2025 год: три месяца из двенадцатиAllocable to 2025: three months of twelve | |
| Налог за арендодателя — дополнительная арендная платаThe landlord’s tax — additional rent | |
| Вычет по аренде за 2025 годRent deduction for 2025 |
Оставшиеся $27 000 вычитаются в 2026 году. Заметьте асимметрию с модулем 3: у арендодателя авансовая плата — доход сразу и целиком, а у арендатора расход растягивается по периодам пользования. Одна и та же сумма, разные правила у двух сторон.
The remaining $27,000 is deducted in 2026. Note the asymmetry with module 3: for the landlord advance rent is income at once and in full, while for the tenant the expense is spread over the periods of use. The same money, different rules on the two sides.
4.5 Налоги Taxes
Вычитаются федеральные, штатные, местные и иностранные налоги, прямо относящиеся к бизнесу. Вопрос почти всегда не в том, вычитается ли налог вообще, а в том, где он вычитается — и не нужно ли вместо вычета прибавить его к базису.
Federal, state, local and foreign taxes directly attributable to the business are deductible. The question is almost never whether a tax is deductible at all, but where it is deducted — and whether it should be added to basis instead.
| НалогTax | Куда идётWhere it goes |
|---|---|
| Федеральный подоходный налогFederal income tax | Никуда: не вычитаетсяNowhere: not deductible |
| Налог штата на валовой доход бизнесаA state tax on gross business income | Schedule CSchedule C |
| Прочие подоходные налоги штата и местныеOther state and local income taxes | Schedule A, при детализации вычетовSchedule A, if the taxpayer itemizes |
| Налоги с фонда оплаты труда, уплаченные вами как работодателемEmployment taxes paid by you as employer | Schedule C: доля работодателя по социальному страхованию, Medicare и FUTA, а также взносы в фонды штата по безработице, оплачиваемым отпускам и нетрудоспособностиSchedule C: the employer share of social security, Medicare and FUTA, plus contributions to state unemployment, paid family and medical leave and disability funds |
| Половина налога на самозанятостьOne-half of self-employment tax | Schedule 1, строка 15 — не Schedule CSchedule 1, line 15 — not Schedule C |
| Налог на недвижимость, используемую в бизнесеReal estate tax on business property | Schedule C, если налог взимается единообразно и в пользу обществаSchedule C, if levied uniformly for the general public welfare |
| Налог на движимое имущество бизнеса и регистрационные сборыPersonal property tax on business assets and registration fees | Schedule C, в доле делового использованияSchedule C, in the business-use proportion |
| Налог с продаж, уплаченный при покупкеSales tax paid on a purchase | Входит в стоимость купленного: в себестоимость товара или в базу амортизируемого активаBecomes part of the cost of what was bought: cost of merchandise or basis of a depreciable asset |
| Налог с продаж, собранный с покупателяSales tax collected from the buyer | Не вычитается и не включается в валовую выручку: вы лишь передаёте его государствуNeither deducted nor included in gross receipts: you merely pass it to the government |
| АкцизыExcise taxes | Schedule C, если они обычны и необходимы для бизнесаSchedule C, if ordinary and necessary for the business |
| Налоги на топливоFuel taxes | Входят в стоимость топлива; отдельной строкой не вычитаются. Возможен кредит или возврат акцизаIncluded in the cost of the fuel; not deducted separately. A credit or refund of the excise may be available |
Три налога, которые не вычитаются, хотя выглядят как расходThree taxes that look like an expense but are not deducted
Первый — федеральный подоходный налог. Второй — налог с продаж на покупку: он не вычитается отдельно, а прибавляется к стоимости купленного и уходит в себестоимость либо в амортизацию. Третий — удержанная из зарплаты работника половина социального налога: это его деньги, а не ваш дополнительный расход; вы вычитаете только свою половину как работодателя.
First, federal income tax. Second, sales tax on a purchase: it is not deducted separately but added to the cost of what was bought, ending up in cost of goods sold or in depreciation. Third, the employee’s half of social security withheld from wages: that is the employee’s money, not an extra cost of yours; you deduct only your own employer half.
За год автомобиль прошёл 24 000 миль, из них 18 000 по делам бизнеса. Уплачены: налог на движимое имущество $310, номерные знаки штата $45, городская регистрационная наклейка $25. Заявлены фактические расходы.
The car ran 24,000 miles in the year, 18,000 of them on business. Paid: personal property tax $310, state licence plates $45, city registration sticker $25. Actual expenses are claimed.
| Налог на движимое имуществоPersonal property tax | |
| Номерные знаки и регистрацияPlates and registration | |
| ВсегоTotal | |
| Доля делового использования: 18 000 ÷ 24 000Business-use share: 18,000 ÷ 24,000 | |
| Вычет в Schedule CDeduction on Schedule C |
Регистрационные сборы за право пользоваться имуществом в штате приравниваются к налогу и делятся в той же пропорции.
Registration fees for the right to use the property within a state are treated like the tax and split in the same proportion.
ЛовушкиPitfalls
| 1 | «Необходимый» означает полезный и уместный, а не незаменимый. Планка ниже, чем кажется по слову“Necessary” means helpful and appropriate, not indispensable. The bar is lower than the word suggests |
|---|---|
| 2 | Предоплата вычет не ускоряет: расход относится к годам, к которым применяется. Исключение — правило двенадцати месяцевPrepaying does not accelerate the deduction: the expense belongs to the years it applies to. The twelve-month rule is the exception |
| 3 | Улучшения имущества не вычитаются: betterment, restoration и adaptation капитализируютсяImprovements are not deducted: betterment, restoration and adaptation are capitalized |
| 4 | Не вычитается штраф государственному органу за нарушение закона. Неустойка контрагенту по договору вычитаетсяA fine to a government body for breaking the law is not deductible. A contractual penalty to a counterparty is |
| 5 | Благотворительный взнос индивидуального предпринимателя идёт в Schedule A, а не в Schedule CA sole proprietor’s charitable contribution goes on Schedule A, not Schedule C |
| 6 | Взносы в клубы — деловые, спортивные, обеденные, авиационные, гостиничные — не вычитаютсяClub dues — business, athletic, luncheon, airline, hotel — are not deductible |
| 7 | Выплата по соглашению о домогательствах с условием о неразглашении не вычитается вместе с гонорарами юристов по нейA harassment settlement under a nondisclosure agreement is not deductible, and neither are the related attorney fees |
| 8 | Оплата труда должна пройти оба теста: разумность размера и фактически оказанные услугиPay must pass both tests: reasonable in amount and for services actually performed |
| 9 | Индивидуальный предприниматель не работник своего бизнеса: ни «зарплата» себе, ни изъятия средств не вычитаютсяA sole proprietor is not an employee of the business: neither a salary to himself nor his draws are deductible |
| 10 | Зарплата родственнику вычитается по общим правилам. Ни автоматического запрета, ни автоматического разрешения нетWages to a relative are deductible on the ordinary terms. There is neither an automatic bar nor an automatic pass |
| 11 | Аванс работнику, возврата которого вы не ждёте, — оплата труда, если он дан за фактически оказанные услугиAn advance you do not expect to be repaid is pay, if given for services actually performed |
| 12 | Имущество, переданное работнику за услуги, — оплата в натуральной форме, а не подарокProperty transferred to an employee for services is payment in kind, not a gift |
| 13 | Начисленная связанному лицу на кассовом методе оплата вычитается только когда попадёт в его доход — правило §267Pay accrued to a related cash-method person is deductible only when it enters that person’s income — the section 267 rule |
| 14 | Проценты вычитаются, только если вы юридически отвечаете по долгу, стороны рассчитывают на возврат и отношения настоящиеInterest is deductible only if you are legally liable, both sides intend repayment, and the relationship is genuine |
| 15 | Деловой характер процентов определяется назначением средств, а не тем, чем обеспечен заёмInterest is business interest by the use of the proceeds, not by what secures the loan |
| 16 | Смешанный заём делится: деловая часть в Schedule C, личная — по правилам личных процентовA mixed-purpose loan is split: the business part on Schedule C, the personal part under the personal interest rules |
| 17 | За 2025 год личная доля процентов по автокредиту может идти в Schedule 1-A, но ту же сумму нельзя заявить дваждыFor 2025 the personal share of car loan interest may go on Schedule 1-A, but the same amount cannot be claimed twice |
| 18 | При расчёте лимита §163(j) за 2025 год амортизация, амортизация нематериальных активов и истощение прибавляются обратноIn figuring the section 163(j) limit for 2025, depreciation, amortization and depletion are added back |
| 19 | Малый налогоплательщик, проходящий тест валовой выручки, под ограничение процентов не подпадает вовсеA small business taxpayer meeting the gross receipts test is not subject to the interest limitation at all |
| 20 | Проценты, начисленные на недоплаченный личный подоходный налог, деловым расходом не являютсяInterest on an underpayment of personal income tax is not a business expense |
| 21 | Аренда не вычитается, если вы имеете или получите долю в собственности либо титул: это покупка, а не арендаRent is not deductible if you have or will get equity or title: that is a purchase, not a lease |
| 22 | Аренда, рассчитанная как процент от валовой выручки, неразумной от одного этого не становитсяRent figured as a percentage of gross receipts is not unreasonable for that reason alone |
| 23 | Вопрос о разумности аренды практически всегда возникает только при связанном арендодателеThe reasonableness of rent is in practice raised only where the lessor is related |
| 24 | Аренда, уплаченная вперёд, вычитается по годам пользования — в отличие от авансовой платы у арендодателя, которая доход сразуRent paid in advance is deducted over the years of use — unlike advance rent for the landlord, which is income at once |
| 25 | Сумма, уплаченная за приобретение самого договора аренды, распределяется на оставшийся срок арендыA sum paid to acquire the leasehold is spread over the remaining term of the lease |
| 26 | Налоги арендодателя, уплаченные арендатором, — дополнительная арендная плата: вычет у арендатора, доход у арендодателяThe landlord’s taxes paid by the tenant are additional rent: a deduction for the tenant, income for the landlord |
| 27 | Улучшения арендатора на чужом имуществе капитализируются, а не вычитаются как арендаA tenant’s improvements on the lessor’s property are capitalized, not deducted as rent |
| 28 | Половина налога на самозанятость вычитается в Schedule 1, строке 15, а не в Schedule COne-half of self-employment tax is deducted on Schedule 1, line 15, not on Schedule C |
| 29 | Налог с продаж при покупке прибавляется к стоимости приобретённого, а не вычитается отдельной строкойSales tax on a purchase is added to the cost of what was bought rather than deducted as a separate item |
| 30 | Удержанная из зарплаты половина социального налога работника вашим расходом не является: вычитается только доля работодателяThe employee’s half of social security withheld from wages is not your expense: only the employer share is deducted |
| 31 | Налог с продаж, собранный с покупателей, не идёт ни в валовую выручку, ни в вычетыSales tax collected from customers goes neither into gross receipts nor into deductions |
| 32 | Налоги на топливо входят в стоимость топлива; отдельной строкой их не вычитаютFuel taxes are part of the cost of the fuel; they are not deducted separately |
Проверь себяCheck yourself
1. Предприниматель выписал себе «зарплату» $60 000 за год и работал в бизнесе полный день. Вычитается ли она в Schedule C?1. A proprietor paid himself a $60,000 “salary” and worked full time in the business. Is it deductible on Schedule C?
Нет. Индивидуальный предприниматель не является работником своего бизнеса; выплаты себе — это изъятие средств, а не расход. Прибыль облагается у него независимо от того, сколько он себе перечислил.
No. A sole proprietor is not an employee of the business; payments to himself are draws, not an expense. The profit is taxed to him whatever he transferred to himself.
2. В 2025 году заключён трёхлетний договор страхования, вся премия $9 000 уплачена сразу. Сколько вычитается за 2025 год?2. In 2025 a three-year insurance contract was signed and the entire $9,000 premium paid at once. How much is deductible for 2025?
$3 000 — премия, приходящаяся на 2025 год. Оплата вперёд вычет не ускоряет: премии 2026 и 2027 годов вычитаются в свои годы.
$3,000 — the premium allocable to 2025. Paying early does not accelerate the deduction: the 2026 and 2027 premiums are deducted in those years.
3. Компания уплатила $12 000 штрафа природоохранному ведомству за превышение выбросов и $8 000 неустойки заказчику за срыв срока поставки. Что вычитается?3. A company paid a $12,000 fine to an environmental agency for exceeding emissions and $8,000 of contractual damages to a customer for late delivery. What is deductible?
$8 000. Неустойка контрагенту по договору — обычный деловой расход. Штраф государственному органу за нарушение закона не вычитается.
$8,000. Damages to a counterparty under a contract are an ordinary business expense. A fine to a government agency for breaking the law is not deductible.
4. Владелец магазина нанял дочь-старшеклассницу для работы в зале и платит ей $45 в час при рыночной ставке $16. Что вычитается?4. A shop owner hired his teenage daughter to work the floor and pays her $45 an hour when the market rate is $16. What is deductible?
Только разумная часть, то есть примерно рыночные $16 в час за фактически отработанные часы. Родство само по себе вычет не запрещает, но оба теста — разумность и фактически оказанные услуги — должны выполняться.
Only the reasonable portion, roughly the market $16 an hour for the hours actually worked. Kinship does not bar the deduction, but both tests — reasonableness and services actually performed — must be met.
5. Предприниматель взял заём под залог личного дома и потратил все средства на закупку товара для магазина. Куда идут проценты?5. A proprietor borrowed against his personal home and spent all the proceeds on inventory for the shop. Where does the interest go?
В Schedule C целиком. Деловой характер процентов определяется назначением средств, а не предметом залога. Дом здесь лишь обеспечение.
Entirely on Schedule C. Interest is business interest by the use of the proceeds, not by what secures the loan. The house is only collateral here.
6. IRS начислил $2 300 процентов на недоплаченный подоходный налог, возникший из-за занижения прибыли Schedule C. Вычитаются ли они как деловой расход?6. The IRS charged $2,300 of interest on an income tax underpayment caused by understated Schedule C profit. Is it deductible as a business expense?
Нет. Проценты по личному подоходному налогу остаются личными, даже если недоимка возникла из-за дохода бизнеса.
No. Interest on personal income tax stays personal, even where the underpayment arose from business income.
7. Договор на оборудование предусматривает 48 платежей по $900, после чего оборудование переходит в собственность плательщика за $1. Вычитаются ли платежи как аренда?7. An equipment agreement calls for 48 payments of $900, after which title passes to the payer for $1. Are the payments deductible as rent?
Нет. Плательщик получит титул, значит это покупка в рассрочку, а не аренда. Платежи формируют базис оборудования и возмещаются через амортизацию.
No. The payer will take title, so this is a purchase in instalments, not a lease. The payments build the equipment’s basis and are recovered through depreciation.
8. Арендная плата составляет 6% валовой выручки магазина; арендодатель — посторонняя компания. Есть ли основание отказать в вычете?8. Rent is 6% of the shop’s gross receipts and the lessor is an unrelated company. Is there any ground to deny the deduction?
Нет. Расчёт аренды как доли выручки — обычное условие торговых договоров и неразумной её не делает. К тому же вопрос о разумности практически не возникает, когда арендодатель не связан с арендатором.
No. Figuring rent as a share of receipts is a standard retail arrangement and does not make it unreasonable. Besides, reasonableness is scarcely an issue where the lessor is unrelated.
9. 1 ноября 2025 года уплачено $24 000 аренды за год вперёд (ноябрь 2025 — октябрь 2026). Метод кассовый. Сколько вычитается за 2025 год?9. On November 1, 2025, $24,000 of rent was paid a year in advance (November 2025 – October 2026). The method is cash. How much is deductible for 2025?
$4 000 — два месяца из двенадцати. Аренда вперёд вычитается только в части, относящейся к пользованию имуществом в этом году; остальные $20 000 — в 2026 году.
$4,000 — two months of twelve. Rent paid in advance is deducted only to the extent it covers use of the property this year; the other $20,000 falls in 2026.
10. Арендатор по условиям договора уплатил налог на недвижимость арендодателя $7 200. Как это учитывается у обеих сторон?10. Under the lease a tenant paid $7,200 of the landlord’s real estate tax. How is it treated on both sides?
Это дополнительная арендная плата: арендатор вычитает $7 200 как расход по аренде, арендодатель включает $7 200 в доход. Обратите внимание, что арендатор вычитает именно аренду, а не налог.
It is additional rent: the tenant deducts $7,200 as rent expense and the landlord includes $7,200 in income. Note that what the tenant deducts is rent, not the tax.
11. Предприниматель уплатил за год: федеральный подоходный налог $19 000, налог штата на валовой доход бизнеса $2 400, долю работодателя по социальному страхованию и Medicare $6 100, половину налога на самозанятость $5 300. Что и куда идёт?11. For the year a proprietor paid: $19,000 federal income tax, $2,400 state tax on gross business income, $6,100 employer share of social security and Medicare, and $5,300 as one-half of self-employment tax. What goes where?
В Schedule C — $2 400 налога штата на валовой доход и $6 100 доли работодателя, итого $8 500. Половина налога на самозанятость $5 300 идёт в Schedule 1, строку 15. Федеральный подоходный налог $19 000 не вычитается нигде.
Schedule C takes the $2,400 state gross income tax and the $6,100 employer share, $8,500 in all. The $5,300 half of self-employment tax goes on Schedule 1, line 15. The $19,000 of federal income tax is deducted nowhere.
12. Куплен станок за $40 000 плюс налог с продаж $3 200. Как учитывается налог?12. A machine was bought for $40,000 plus $3,200 of sales tax. How is the tax treated?
Прибавляется к базе амортизации: она составит $43 200. Отдельной строкой расхода налог с продаж не вычитается.
It is added to the depreciable basis, which becomes $43,200. Sales tax is not deducted as a separate expense item.
13. Магазин собрал с покупателей $18 500 налога с продаж и перечислил их штату. Как это отражается?13. A shop collected $18,500 of sales tax from customers and remitted it to the state. How is that reported?
Никак: сумма не включается ни в валовую выручку, ни в вычеты. Магазин лишь передаёт чужие деньги государству.
It is not reported at all: the amount goes neither into gross receipts nor into deductions. The shop merely passes on money that was never its own.
14. Компания заплатила $30 000 прежнему арендатору за уступку договора аренды, до конца которого остаётся 10 лет. Как учитывается эта сумма?14. A company paid $30,000 to a previous tenant to take over a lease with 10 years left to run. How is that treated?
Распределяется равными долями на оставшийся срок аренды: $3 000 в год. Единовременно как арендная плата эта сумма не вычитается.
Spread in equal parts over the remaining term: $3,000 a year. It is not deducted at once as rent.
ТренажёрQuestion set
Сверяйтесь с публикациями IRS 334, 15, 15-B, 538 и 946, инструкциями к Schedule C, Schedule 1-A и форме 8990, а также §§162, 163(j), 267 Кодекса и регламентом §1.162-11. Данные проверены 4 сентября 2026 года и относятся к налоговому периоду 2025. Не является налоговой консультацией.
Check against IRS Publications 334, 15, 15-B, 538 and 946, the instructions to Schedule C, Schedule 1-A and Form 8990, Code sections 162, 163(j) and 267, and Regulations section 1.162-11. Verified September 4, 2026 for the 2025 tax year. Not tax advice.
© 2026