Формы ведения бизнеса, методы и периоды учёта Business forms, accounting methods and periods

1.1 Кто платит налог за бизнес Who pays the tax

Индивидуальный предпринимательSole proprietorship

Самая распространённая форма и единственная, у которой нет юридического существования отдельно от владельца. Доход и расходы попадают в Schedule C, чистая прибыль переносится в форму 1040 и одновременно облагается налогом на самозанятость по Schedule SE, если чистый заработок достиг .

The most common form, and the only one with no legal existence apart from its owner. Income and expenses go on Schedule C; the net profit carries to Form 1040 and is also subject to self-employment tax on Schedule SE once net earnings reach .

Личное имущество владельца отвечает по долгам бизнеса без каких-либо ограничений — это главный недостаток формы.

The owner’s personal assets are exposed to the debts of the business without limit — the principal drawback of the form.

Совместное предприятие супруговQualified joint venture

Бизнес, которым владеют и управляют супруги, по общему правилу считается партнёрством и обязан подавать форму 1065. Выбор режима совместного предприятия (qualified joint venture) позволяет этого избежать: каждый супруг показывает свою долю дохода и расходов в собственном Schedule C и платит собственный налог на самозанятость.

A business owned and operated by spouses is generally a partnership and must file Form 1065. Electing qualified joint venture treatment avoids that: each spouse reports a share of the income and expenses on a separate Schedule C and pays self-employment tax on that share.

Бизнес или хоббиBusiness or hobby

Прежде чем выбирать форму ведения бизнеса, нужно ответить на вопрос, который выбор предваряет: является ли деятельность бизнесом вообще. Если она ведётся без намерения получить прибыль (not engaged in for profit), Schedule C не заполняется, а последствия меняются целиком.

Before choosing a form of business you must answer the question that comes first: is the activity a business at all? If it is not engaged in for profit, no Schedule C is filed and the consequences change entirely.

Девять признаков намеренияThe nine factors

Намерение оценивается по совокупности обстоятельств. Ни один признак не решает исход сам по себе, и их не «считают по большинству» — вес признака зависит от обстоятельств дела.

Intent is judged on all the facts. No single factor decides the outcome, and they are not tallied up: the weight of a factor depends on the circumstances.

Презумпция трёх лет из пятиThe three-out-of-five presumption

Если за пять последовательных лет, заканчивающихся проверяемым годом, деятельность приносила прибыль не менее чем в трёх, она предполагается ведущейся ради прибыли. Для разведения, тренинга, выставок и скачек лошадей числа другие: два года из семи.

If in five consecutive years ending with the year under examination the activity produced a profit in at least three, it is presumed to be engaged in for profit. For breeding, training, showing or racing horses the numbers differ: two years out of seven.

1.2 Классификация по умолчанию и её изменение Default classification and elections

Если субъект не выбрал классификацию сам, она определяется по умолчанию — по числу участников и по тому, создан ли он как корпорация по праву штата.

If an entity makes no election, its classification is determined by default — by the number of members and by whether it is incorporated under state law.

Любой из этих субъектов может выбрать обложение как корпорация, подав форму 8832. Обратное тоже верно: корпорация по праву штата выбрать статус партнёрства не может — она корпорация всегда.

Either entity may elect to be taxed as a corporation by filing Form 8832. The reverse is not available: an entity incorporated under state law is a corporation and cannot elect partnership status.

Кто вообще вправе выбиратьWho may choose at all

Выбор доступен только подходящему субъекту (eligible entity). Некоторые организации признаются корпорациями сами по себе, и никакая форма этого не изменит.

The election is open only to an eligible entity. Some organisations are corporations in their own right, and no form will change that.

Иностранный субъект: правило зеркальноеA foreign entity: the mirror rule

У иностранного субъекта классификация по умолчанию зависит не от числа участников, а от ответственности участников. Логика простая: если по долгам организации не отвечает никто из участников лично, она похожа на корпорацию.

For a foreign entity the default turns not on the number of members but on their liability. The logic is simple: if no member is personally answerable for the organisation’s debts, it looks like a corporation.

Отечественный субъект по умолчанию корпорацией не становится никогда: он либо партнёрство, либо неучитываемое лицо. Вариант «объединение, облагаемое как корпорация» относится только к иностранным субъектам — и именно этой подменой пользуются в вопросах.

A domestic entity is never a corporation by default: it is either a partnership or a disregarded entity. The “association taxable as a corporation” outcome belongs to foreign entities only — and that substitution is exactly what the questions exploit.

Ограничение на повторный выборThe limit on electing again

Сделав выбор классификации, субъект по общему правилу не вправе менять её снова в течение шестидесяти месяцев. Ограничение не применяется, если предыдущий выбор был первоначальной классификацией вновь созданного субъекта, действующей с даты создания.

Having made a classification election, an entity generally may not change again for sixty months. The limitation does not apply where the earlier election was the initial classification of a newly formed entity effective on the date of formation.

Форму подписывает уполномоченный представитель субъекта и каждое затронутое лицо; подписать вправе должностное лицо, управляющий или участник, наделённый полномочием сделать выбор. Переход к обложению как корпорация рассматривается как учреждение корпорации: считается, что участники передали ей имущество в обмен на акции.

The form is signed by an authorised representative of the entity and by each affected person; an officer, manager or member authorised to make the election may sign. Electing corporate treatment is treated as a corporate formation: the members are deemed to have transferred the assets to the corporation in exchange for stock.

Когда нужен новый номерWhen a new number is needed

Индивидуальному предпринимателю без работников идентификационный номер, как правило, не требуется: он использует свой номер социального страхования. Номер становится обязательным, как только появляются работники или обязанность по акцизным налогам — в том числе по налогам на алкоголь, табак и огнестрельное оружие, — а также при создании пенсионного плана.

A sole proprietor with no employees generally needs no EIN and uses a social security number instead. An EIN becomes necessary as soon as there are employees or an excise tax obligation arises — including alcohol, tobacco and firearms taxes — and when a pension plan is created.

1.3 Работники, подрядчики и отчётность Workers, contractors and reporting

От того, кем признан исполнитель, зависит, удерживает ли бизнес налоги, платит ли он половину социальных взносов и какую форму выдаёт по итогам года. Признак — степень контроля, а не название договора.

Whether the business withholds tax, pays half the payroll taxes and which form it issues at year end all depend on how the worker is classified. The test is the degree of control, not the label on the contract.

Если ответ неочевиден, любая сторона вправе запросить решение IRS по форме SS-8.

Where the answer is unclear, either party may ask the IRS to determine the status on Form SS-8.

Если заказчик ошибся: защита по разделу 530Where the payer got it wrong: section 530 relief

Признание исполнителя работником задним числом означает для заказчика удержанные налоги, обе доли социального обеспечения и Medicare, налог по безработице и штрафы — за все прошедшие годы. Из этого есть выход, и это отдельная норма: раздел 530 Закона о доходах 1978 года. Она не спорит о статусе, а освобождает от налогов даже тогда, когда исполнитель действительно был работником.

Reclassifying a worker as an employee after the fact means, for the payer, the withheld taxes, both shares of social security and Medicare, unemployment tax and penalties — for every past year. There is a way out, and it is a separate rule: section 530 of the Revenue Act of 1978. It does not argue about status; it relieves the payer of the taxes even where the worker really was an employee.

Условий три, и нужны все:

There are three requirements, and all must be met:

Две особые категорииTwo special categories

Статутный неработник: два условия, а не название профессииStatutory nonemployee: two conditions, not a job title

Категорий ровно три: прямой продавец, лицензированный агент по недвижимости и отдельные сиделки-компаньоны. Но принадлежность к профессии сама по себе ничего не решает. Прямой продавец и агент по недвижимости считаются самозанятыми для всех федеральных налоговых целей, только если выполнены оба условия.

There are exactly three categories: direct sellers, licensed real estate agents and certain companion sitters. Belonging to the occupation decides nothing on its own. A direct seller and a licensed real estate agent are treated as self-employed for all federal tax purposes only if both conditions are met.

Прямыми продавцами признаются три группы, и третья почти всегда оказывается неожиданной.

Direct sellers fall into three groups, and the third is nearly always the surprise.

Оценщик, работающий по сделкам с недвижимостью и получающий доход от результата, прямым продавцом не является: он относится ко второй категории — лицензированных агентов по недвижимости. Вопрос строится именно на этой подмене.

An appraiser working on real estate sales whose income depends on output is not a direct seller: they belong to the second category, licensed real estate agents. The question is built on exactly that substitution.

Что и когда подаётсяWhat is filed, and when

Налог по безработицеFederal unemployment tax

Налог платит работодатель из собственных средств; из зарплаты работника он не удерживается. Отчётность годовая — форма 940.

The employer pays this tax from its own funds; nothing is withheld from the employee. The return is annual: Form 940.

Когда обязанность возникает. Достаточно любого одного условия из двух. Выплаты считаются по всем работникам вместе, а не по каждому отдельно: порог относится к фонду оплаты труда за квартал целиком.

When the obligation arises. Either one of the two tests is enough. Wages are counted for all employees together, not employee by employee: the threshold applies to the quarterly payroll as a whole.

В тесте по неделям недели не обязаны идти подряд, и это не обязательно один и тот же человек: считается, была ли у работодателя занятость вообще. Учитываются работники полной и частичной занятости и временные; партнёры партнёрства работниками не считаются.

The weeks in the second test need not be consecutive, and need not involve the same person: what counts is whether the employer had any employee at all. Full-time, part-time and temporary employees are all counted; the partners of a partnership are not.

Как считается сам налог. Облагается не весь заработок, а первые заработка каждого работника за год: выплаты сверх этой суммы в базу не входят, и база отсчитывается заново на каждого работника.

How the tax is computed. The tax falls not on all wages but on the first of each employee’s wages for the year: anything above that is outside the base, and the base starts afresh for every employee.

1.4 Методы учёта Accounting methods

Метод учёта отвечает на вопрос «когда», а не «сколько»: он определяет, в каком году доход попадает в декларацию, а расход становится вычетом. Метод выбирается при подаче первой декларации и применяется последовательно.

An accounting method answers “when”, not “how much”: it determines the year in which income is reported and an expense becomes deductible. The method is adopted on the first return and must then be applied consistently.

Право на метод: кому какой доступенEligibility: who may use which method

Прежде чем разбирать признание доходов и расходов, нужно знать, из чего налогоплательщик вообще вправе выбирать. Эта часть — только о доступе к методу, о сроках здесь ничего нет.

Before working through when income and expenses are recognised, it is necessary to know what the taxpayer may choose from. This part is about access to a method only; nothing here is about timing.

Кому кассовый метод запрещёнWho may not use the cash method

По общему правилу кассовый метод недоступен C-корпорации, партнёрству, среди партнёров которого есть C-корпорация, и налоговому убежищу (tax shelter). Первые две категории возвращают себе это право, если проходят тест валовой выручки.

As a general rule the cash method is unavailable to a C corporation, to a partnership having a C corporation as a partner, and to a tax shelter. The first two regain it if they meet the gross receipts test.

Налоговое убежище исключений не имеет: тест валовой выручки его не спасает.

A tax shelter has no exception: passing the gross receipts test does not help it.

Кто сохраняет кассовый метод независимо от выручкиWho keeps the cash method whatever the receipts

Тест валовой выручки — не единственная дверь. Квалифицированная корпорация личных услуг (qualified personal service corporation) вправе применять кассовый метод при любой выручке. Для этого нужно пройти оба теста — по роду занятий и по составу собственников.

The gross receipts test is not the only door. A qualified personal service corporation may use the cash method whatever its receipts. It must pass both tests — one on what it does, one on who owns it.

Фермерский бизнесA farming business

Ведущий фермерское дело по общему правилу вправе применять кассовый метод. Ограничение касается только организаций: C-корпорация и партнёрство, среди партнёров которого есть C-корпорация, применяют метод начисления к фермерской деятельности, если не проходят тест валовой выручки. S-корпорация не ограничена.

A taxpayer in the trade or business of farming may generally use the cash method. The restriction reaches entities only: a C corporation, and a partnership with a C corporation as a partner, must use an accrual method for the farming business unless they meet the gross receipts test. An S corporation is not restricted.

До сих пор это дословно общее правило для корпораций. Порог тот же , состав ограниченных лиц тот же, результат для обычного фермерского хозяйства тот же. Отдельным правилом фермерство стоит из-за двух краёв, которых у нефермерских корпораций нет, и спрашивают именно о них.

So far this restates the general corporate rule word for word. The same threshold, the same list of restricted entities, the same outcome for an ordinary farming operation. Farming is stated separately because of two edges that non-farming corporations do not have, and those edges are what gets tested.

Два и более бизнеса у одного владельцаTwo or more businesses of one owner

Метод учёта выбирается не для налогоплательщика, а для каждого бизнеса. Владелец двух обособленных дел вправе вести одно кассовым методом, другое — по начислению. Условие одно и оно жёсткое: по каждому бизнесу ведётся полный и отдельный комплект книг и записей. Без этого бизнесы не считаются обособленными, и метод должен быть общим.

An accounting method is chosen not for the taxpayer but for each business. An owner of two separate and distinct businesses may keep one on the cash method and the other on an accrual method. There is a single condition, and it is strict: a complete and separate set of books and records for each. Without that the businesses are not separate and distinct, and one method must serve both.

Отдельно от метода стоит форма отчётности: при нескольких бизнесах прибыль или убыток каждого считается в собственном Schedule C.

Separately from the method comes the reporting: with more than one business the profit or loss of each is figured on its own Schedule C.

Кассовый методThe cash method

Дальше и до конца этой части — только кассовый метод: когда доход считается полученным и когда расход считается уплаченным.

From here to the end of this part the subject is the cash method only: when income counts as received and when an expense counts as paid.

Когда расход считается уплаченнымWhen an expense counts as paid

Зеркальный вопрос к конструктивному получению. При кассовом методе вычет привязан к уплате, и составитель проверяет, отличаете ли вы расставание с деньгами от обещания расстаться с ними.

The mirror image of constructive receipt. Under the cash method the deduction follows payment, and the examiner is testing whether you can tell parting with money from promising to part with it.

Метод начисленияThe accrual method

Дальше и до конца этой части — только метод начисления: два условия вычета и случаи, когда одно из них не выполняется.

From here to the end of this part the subject is the accrual method only: the two conditions for a deduction and the cases where one of them fails.

Два условия вычетаTwo conditions for a deduction

Расход по методу начисления вычитается, когда выполнены оба условия. Первое — тест всех событий (all-events test): обязанность установлена и сумма определима с разумной точностью. Второе — экономическое исполнение (economic performance): услуги оказаны, имущество передано, работы выполнены.

Under the accrual method an expense is deductible when both conditions are met. First, the all-events test: the liability is fixed and the amount can be determined with reasonable accuracy. Second, economic performance: the services are provided, the property is delivered, or the work is done.

Второе условие и есть смысл всей конструкции: договориться о расходе мало, кто-то должен реально что-то сделать.

The second condition carries the whole point: agreeing to an expense is not enough, somebody must actually perform.

Расход перед связанным лицомAn expense owed to a related person

Метод начисления позволял бы вычесть расход в одном году, а получателю показать доход в другом — если получатель ведёт кассовый учёт. Норма закрывает разрыв: деловые расходы и проценты, причитающиеся связанному лицу на кассовом методе, вычитаются не раньше, чем произведена уплата и соответствующая сумма включена этим лицом в доход. Родство определяется на конец того налогового года, в котором расход иначе подлежал бы вычету.

The accrual method would otherwise let one side deduct an expense in one year while the other reported income in another, if the payee is on the cash method. The rule closes the gap: business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method are not deductible until payment is made and the corresponding amount is includible in that person’s income. The relationship is determined at the end of the tax year for which the expense would otherwise be deductible.

Оспариваемое обязательствоA contested liability

Пока обязанность оспаривается, тест всех событий не выполнен: обязательство не зафиксировано. Значит, по методу начисления вычета нет — и он не появится, пока спор не разрешится. Из этого правила есть один выход, и он платный: нужно расстаться с деньгами.

While a liability is being contested the all-events test is not met: the liability is not fixed. So there is no accrual deduction, and none will arise until the dispute is resolved. There is one way out, and it costs money: you must part with the funds.

Вычет в году передачи допускается при одновременном соблюдении четырёх условий.

The deduction is allowed for the year of the transfer if four conditions are met at once.

На кассовом методе всё проще: там вычет даёт сама уплата, и оспаривание расхода ей не мешает.

On the cash method it is simpler: payment itself produces the deduction, and contesting the expense does not stand in the way.

Где методы расходятсяWhere the methods diverge

Три темы действуют по обе стороны и потому вынесены отдельно. Здесь у каждого правила прямо сказано, к какому методу оно относится, — именно на этих стыках экзамен и строит вопросы.

Three subjects operate on both sides and are therefore set out separately. Each rule here states which method it belongs to: these crossings are where the exam builds its questions.

Правило двенадцати месяцевThe twelve-month rule

Предоплата обычно капитализируется и списывается по мере использования. Правило двенадцати месяцев освобождает от этого, если полученное право не выходит за более раннюю из двух дат: двенадцать месяцев с начала действия права либо конец налогового года, следующего за годом оплаты.

A prepayment is normally capitalised and written off as the benefit is used. The twelve-month rule relieves that where the right or benefit does not extend beyond the earlier of: twelve months after the benefit begins, or the end of the tax year following the year of payment.

Правило действует при обоих методах. Оно отвечает не на вопрос «когда расход возник», а на вопрос «нужно ли его капитализировать», и потому к выбору метода отношения не имеет: Pub 538 излагает его дважды — и в главе о кассовом методе, и в главе о методе начисления, одними и теми же словами. Но следствие у методов разное, и спрашивают именно об этом.

The rule operates under both methods. It answers not “when did the expense arise” but “must it be capitalised”, so it has nothing to do with the choice of method: Pub 538 states it twice — once in the cash method chapter and once in the accrual chapter — in the same words. What differs is the consequence, and that is what gets tested.

Авансовые платежиAdvance payments

Полученный аванс по общему правилу — доход года получения, независимо от метода. Метод начисления даёт послабление: часть аванса можно отнести на следующий год, но только на один год вперёд. Дальше следующего налогового года отложить нельзя ничего, даже если услуги к тому времени так и не оказаны.

An advance payment is generally income in the year of receipt, whatever the method. The accrual method offers relief: part of the payment may be pushed into the following year, but one year only. Nothing may be deferred beyond that tax year, even if the services have still not been performed by then.

Но «авансовый платёж» — не любая полученная вперёд сумма, а термин с закрытым определением. Нужны три условия сразу: включение всей суммы в доход года получения должно быть допустимым методом; какая-то часть должна признаваться выручкой позже — в финансовой отчётности, а при её отсутствии по факту заработанности; и платёж должен быть за одну из перечисленных вещей. Что в перечень не попало, отсрочки не получает вовсе.

But an “advance payment” is not any sum received up front: it is a defined term. Three conditions must hold at once: including the whole amount in income in the year of receipt must be a permissible method; some part of it must be recognised as revenue later — in the applicable financial statement, or, where there is none, as earned; and the payment must be for one of the listed items. Anything outside the list gets no deferral at all.

Одна предоплата, две стороныOne prepayment, two sides

Правила для плательщика и для получателя написаны в разных местах и разными словами: срок вычета решает экономическое исполнение, срок дохода — понятие авансового платежа. Общего требования, чтобы стороны отражали сделку зеркально, не существует, и по аренде они как раз расходятся.

The rules for the payer and for the recipient sit in different places and are written in different words: the timing of the deduction turns on economic performance, the timing of the income on the definition of an advance payment. Nothing requires the two sides to mirror each other, and on rent they do not.

Таблица ниже — обе стороны на методе начисления. Обе нормы, которые её наполняют, кассового метода не касаются: экономическое исполнение — условие вычета по начислению, а отсрочка авансового платежа прямо предоставлена только налогоплательщику на методе начисления.

In the table below both sides are on the accrual method. Neither of the rules behind it touches the cash method: economic performance is a condition of an accrual deduction, and the deferral of an advance payment is granted only to an accrual-method taxpayer.

На кассовом методе таблица схлопывается: плательщик вычитает в году оплаты все три вида предоплаты, раз правило двенадцати месяцев соблюдено, а получатель включает в доход всё полученное за год без исключений. Расхождения возникают только при начислении — и потому условие задачи почти всегда указывает именно его.

On the cash method the table collapses: the payer deducts all three prepayments in the year of payment once the twelve-month rule is met, and the recipient takes everything received into income for the year without exception. The divergences arise only on the accrual method, which is why the facts of a question almost always specify it.

Отсюда и кажущееся противоречие двух правил: страховая премия и договор обслуживания стоят рядом, когда речь о вычете, и по разные стороны, когда речь о доходе. Списки не совпадают, потому что составлены для разных вопросов. Первое, что стоит выяснить в условии задачи, — на чьей вы стороне: деньги уплачены или получены.

Hence the apparent conflict between the two rules: an insurance premium and a service contract sit together when the question is about a deduction, and on opposite sides when it is about income. The lists differ because they were drawn up for different questions. The first thing to establish in the facts is which side you are on: was the money paid or received.

Смена методаChanging a method

Последняя часть — о переходе с одного метода на другой; она относится к обоим.

The last part is about moving from one method to the other and applies to both.

Метод — это последовательный порядок отражения статьи, а не разовая оплошность. Смена метода охватывает не только переход от одной общей системы учёта к другой, но и изменение в отражении любой существенной статьи: существенной считается та, от которой зависит год включения дохода или предоставления вычета. Смена требует согласия IRS и оформляется формой 3115.

A method is a consistent treatment of an item, not a one-off mistake. A change of method covers not only a change in the overall system of accounting but also a change in the treatment of any material item — material meaning one that affects the year in which income is included or a deduction allowed. The change requires IRS consent and is made on Form 3115.

1.5 Запасы Inventories

Там, где продажа товара образует существенную часть дохода, запасы обязаны учитываться, а прибыль считается через себестоимость проданного. Выбранный порядок должен соответствовать практике сходных предприятий и — это и есть главное требование — ясно отражать доход (clearly reflect income). Практика ведения запасов должна быть неизменной из года в год.

Where the sale of goods is a material income-producing factor, inventories must be accounted for, and profit is computed through cost of goods sold. The method chosen must conform to the practice of similar businesses and — this is the controlling requirement — must clearly reflect income. Inventory practices must be consistent from year to year.

Что входит в запасыWhat belongs in inventory

Вопрос решается переходом права собственности, а не тем, где товар физически находится. Это единственный критерий, и вокруг него строится большинство вопросов темы.

The question turns on where title has passed, not on where the goods physically are. That is the only test, and most questions on this topic are built around it.

Что попадает в стоимость закупокWhat goes into the cost of purchases

Как опознать единицу и как её оценитьIdentifying an item and valuing it

Это два разных действия, и смешивать их не следует. Сначала решается, какие именно единицы остались в остатке, — это методы идентификации. Затем решается, по какой сумме их показать, — это методы оценки.

These are two separate steps and should not be blurred. First you decide which units remain on hand — that is identifying cost. Then you decide at what amount to carry them — that is valuing inventory.

Скользящее среднееThe rolling-average method

Скользящее среднее (rolling average) пересчитывает среднюю себестоимость единицы при каждом поступлении товара. В бухгалтерском учёте метод обычен, но для налоговых целей он допустим лишь постольку, поскольку ясно отражает доход. IRS установил условия, при которых это считается доказанным заранее, и проверять ничего не нужно.

A rolling-average method recomputes the average cost of a unit each time goods come in. It is ordinary in financial accounting, but for tax purposes it is permitted only so far as it clearly reflects income. The IRS has set out conditions under which that is treated as established in advance, with nothing left to prove.

Отклонение считается так: из стоимости конечных запасов по методу FIFO или по специальной идентификации вычитается их стоимость по скользящему среднему, и результат делится на совокупную стоимость запасов по скользящему среднему.

The variance is found by subtracting the ending inventory at rolling-average cost from the ending inventory computed under FIFO or specific identification, and dividing the result by the aggregate rolling-average cost of the inventory.

Чего делать нельзяWhat is not allowed

Допустимых способов оценки ровно три: по себестоимости, по меньшей из себестоимости и рыночной цены, розничным методом. Всё, что выходит за этот перечень, для налоговых целей не признаётся — в том числе резерв на снижение цен, расчётная сумма обесценения запасов и постоянная условная цена «нормального» остатка. Падение стоимости показывается иначе: товар, непригодный к продаже по обычной цене, оценивается по действительной цене возможной реализации за вычетом прямых расходов на сбыт и никогда не ниже стоимости лома.

There are exactly three permitted ways to value inventory: at cost, at the lower of cost or market, and by the retail method. Anything outside that list is not recognised for tax purposes — including a reserve for price changes, an estimated write-down of inventory value, and a constant price for a so-called normal quantity of stock. A decline in value is handled differently: goods that cannot be sold at normal prices are valued at their bona fide selling price less the direct cost of disposition, and never below scrap value.

Послабления для малого налогоплательщикаRelief for small business taxpayers

Прошедший тест валовой выручки вправе не вести запасы по общим правилам, а выбрать одно из двух: учитывать их как неосновные материалы и принадлежности либо следовать порядку, принятому в собственной финансовой отчётности или бухгалтерских книгах.

A taxpayer meeting the gross receipts test need not follow the general inventory rules and may instead choose one of two options: treat inventories as non-incidental materials and supplies, or conform to the treatment in its applicable financial statement or in its books and records.

1.6 Налоговый период The tax year

Налоговый период — годовой отрезок, за который считается облагаемый доход. Он бывает календарным — с 1 января по 31 декабря, — фискальным, заканчивающимся в последний день любого другого месяца, либо 52—53-недельным.

A tax year is the annual period for which taxable income is computed. It may be a calendar year, running from January 1 to December 31; a fiscal year ending on the last day of any other month; or a 52-53-week year.

Свобода выбора здесь ограничена: у сквозных субъектов период должен совпадать с периодом их владельцев, иначе доход можно было бы бесконечно откладывать.

The choice is constrained: a pass-through must match the year of its owners, since otherwise income could be deferred indefinitely.

Что откладывается и у когоWhat is deferred, and for whom

Слово «отсрочка» встретится в этом подразделе дважды — в тесте наименьшей совокупной отсрочки и в выборе по §444 — и оба раза значит одно и то же. Никакой срок подачи или уплаты при этом не переносится. Откладывается доход у владельца: партнёр включает в свою декларацию доход за тот год партнёрства, который закончился внутри его собственного года.

The word “deferral” appears twice in this subsection — in the least aggregate deferral test and in the section 444 election — and it means the same thing both times. No filing or payment deadline moves. What is deferred is income at the owner: a partner reports the partnership year that ended within the partner’s own tax year.

Три месяца дохода переехали в следующую декларацию владельца. Это и есть отсрочка, и потому она меряется месяцами: от конца года партнёрства вперёд по календарю до конца года владельца. Чем раньше кончается год партнёрства, тем больше месяцев дохода сдвинуто — и ровно это ограничивают правила ниже.

Three months of income moved into the owner’s next return. That is the deferral, and that is why it is measured in months: forward from the end of the partnership’s year to the end of the owner’s year. The earlier the partnership’s year ends, the more months of income are shifted — and that is exactly what the rules below limit.

Требуемый период партнёрства — три теста по порядкуA partnership’s required year — three tests in order

Периоды других субъектовRequired years of other entities

Выбор по §444The section 444 election

Норма позволяет партнёрству, S-корпорации и корпорации личных услуг взять период, отличный от требуемого, если отсрочка не превышает месяцев. Выбор во всех трёх случаях оформляется формой 8716.

The provision lets a partnership, an S corporation or a personal service corporation adopt a year other than the required one, provided the deferral period does not exceed months. In all three cases the election is made on Form 8716.

А вот плата за отсрочку у них разная, и это ровно то место, где путают. Партнёрство и S-корпорация вносят обязательный платёж по форме 8752 — он вносится ежегодно и возмещает бюджету отсрочку налога у владельцев. Корпорация личных услуг платежа не вносит вовсе: вместо него она обязана соблюдать минимальные распределения работникам-собственникам, а при их несоблюдении теряет часть вычета выплат в их пользу. Формы 8752 у корпорации личных услуг нет.

The price of that deferral, however, differs — and this is exactly where the two get confused. A partnership and an S corporation make a required payment on Form 8752 each year, compensating the Treasury for the deferral of tax at the owner level. A personal service corporation makes no such payment at all: instead it must meet minimum distribution requirements to its employee-owners, and failing them costs it part of the deduction for amounts paid to them. There is no Form 8752 for a PSC.

Отсрочка считается от конца выбранного года вперёд по календарю до конца требуемого. Если требуемый период — календарный год, он кончается 31 декабря, и допустимых окончаний ровно три.

The deferral period runs forward from the end of the elected year to the end of the required year. Where the required year is the calendar year, it ends December 31, and exactly three year ends are available.

Когда календарный год обязателенWhen the calendar year is compulsory

Календарный год вправе принять кто угодно. Но в четырёх случаях выбора нет вовсе.

Anyone may adopt the calendar year. In four situations, however, there is no choice.

Короткий период и смена периодаShort years and changing the year

Короткий налоговый период возникает ровно в двух случаях: субъект существовал не весь год либо сменил налоговый период. Переход на другой метод учёта короткого периода не создаёт — это самый частый неверный вариант в вопросе. Смена периода оформляется формой 1128.

A short tax year arises in exactly two situations: the entity did not exist for the whole year, or it changed its tax year. A change of accounting method does not create one — that is the most common wrong answer in the question. A change of year is requested on Form 1128.

Различие между двумя случаями не формальное. Если субъект просто не существовал весь год, налог считается как за обычный год, закончившийся в последний день короткого периода. Если же период сменили, доход приводится к годовому эквиваленту (annualization), чтобы прогрессия ставок не давала необоснованной выгоды от того, что за неполный год доход меньше.

The distinction between the two is not formal. If the entity simply did not exist for the whole year, tax is figured as for an ordinary year ending on the last day of the short period. If instead the year was changed, income is annualized so that the rate structure does not hand out an unwarranted benefit merely because a partial year holds less income.

1.7 Сроки подачи Filing deadlines

Слово «декларация» встречается в этом подразделе в двух значениях, и различать их обязательно. Налоговая декларация — 1065, 1120-S, 1120 — сообщает о доходе самого подающего. Информационная декларация — W-2, формы 1099, приложение K-1 — сообщает о том, что подающий выплатил другому лицу. У них разные сроки, разные штрафы и разная база счёта. По-английски обе называются return, но экзамен всегда уточняет: income tax return или information return.

The word “return” carries two meanings in this subsection, and they must be kept apart. An income tax return — Form 1065, 1120-S or 1120 — reports the filer’s own income. An information return — Form W-2, a Form 1099, a Schedule K-1 — reports what the filer paid to someone else. They carry different dates, different penalties and different measuring bases. The exam always says which one it means.

Налоговая декларация: срок и штрафThe income tax return: due date and penalty

Формы 1065, 1120-S и 1120 сообщают о доходе самого подающего. Всё в этой части относится к ним и только к ним: и сроки, и продление, и штрафы.

Forms 1065, 1120-S and 1120 report the filer’s own income. Everything in this part applies to them and to nothing else: the dates, the extension and the penalties.

Срок задаётся не датой, а формулой: столько-то месяцев от конца налогового периода. Знать нужно и формулу, и её результат для 2025 года, потому что вопрос спрашивает то одно, то другое, а при фискальном периоде дату придётся вывести самостоятельно.

A due date is set by a formula, not by a date: so many months after the end of the tax year. You need both the formula and its 2025 result, because the question asks for one or the other, and with a fiscal year you must derive the date yourself.

Короткий период ничего не меняет: новая корпорация, подающая декларацию за неполный период, отсчитывает те же четыре месяца от его конца. Ликвидированная корпорация — тоже. Короткий период, заканчивающийся в любой день июня, приравнивается к периоду, закончившемуся 30 июня, и подпадает под исключение.

A short period changes nothing: a new corporation filing for a partial period counts the same four months from its end, and so does a dissolved corporation. A short year ending on any day in June is treated as ending on June 30 and falls under the exception.

Штраф за непредставление налоговой декларацииThe penalty for not filing the income tax return

У партнёрства и S-корпорации штраф считается не от суммы налога — налога у них нет, — а от числа участников. Это единственное место в курсе, где штраф растёт от количества людей.

For a partnership and an S corporation the penalty is not measured by tax — there is none — but by the number of owners. It is the only place in the course where a penalty grows with a head count.

Оговорка «если есть налог к уплате» стоит у S-корпорации не для порядка. Со своей прибыли S-корпорация налог не платит — её доход облагается у акционеров, — но четыре налога лечь на неё саму могут, и все четыре достались ей от корпоративного прошлого: налог на встроенный прирост (§1374), налог на избыточный пассивный доход (§1375), возврат инвестиционного кредита и возврат LIFO (§1363(d)). Корпорация, которая никогда не была C-корпорацией, не встретит ни одного из них. Разбираются они в модуле об S-корпорациях.

The words “where tax is due” are not a formality for an S corporation. It pays no tax on its own earnings — those are taxed to the shareholders — but four taxes can still fall on the corporation itself, and every one of them comes from a C corporation past: the built-in gains tax (section 1374), the excess net passive income tax (section 1375), investment credit recapture, and LIFO recapture (section 1363(d)). A corporation that was never a C corporation will meet none of them. They are covered in the S corporation module.

Информационные декларации: сроки и штрафыInformation returns: due dates and penalties

Формы W-2, 1099 и приложение K-1 сообщают не о доходе подающего, а о том, что он выплатил другому лицу. У них свои сроки, свои штрафы и свой способ счёта — ничто из первой части сюда не переносится.

Forms W-2, the Forms 1099 and Schedule K-1 report not the filer’s income but what the filer paid to someone else. They carry their own dates, their own penalties and their own way of counting: nothing from the first part carries over.

Сроки: два адреса и два срокаDue dates: two recipients, two dates

Информационная декларация уходит дважды: получателю выплаты и налоговой службе. У большинства форм эти два срока разные, и вопрос обычно спрашивает про один из них, называя другой в вариантах ответа. Совпадают они только у W-2 и 1099-NEC.

An information return goes out twice: to the payee and to the IRS. For most forms the two dates differ, and a question usually asks about one of them while offering the other among the answers. Only Form W-2 and Form 1099-NEC share a single date.

Продление: у каждой формы своёExtensions: each form has its own

Продление декларации и продление информационных форм — разные механизмы с разными бланками. Форма 7004 продлевает саму декларацию; форма 8809 продлевает подачу информационных деклараций в налоговую службу. Ни одна из них не продлевает выдачу формы получателю — для этого подаётся отдельная просьба письмом.

Extending the return and extending the information forms are separate mechanisms on separate forms. Form 7004 extends the return itself; Form 8809 extends the filing of information returns with the IRS. Neither extends the furnishing of a statement to the recipient, which takes a separate request by letter.

Штраф за непредставление информационной декларацииThe penalty for not filing an information return

Форма уходит по двум адресам — и за каждый адрес свой штраф. §6721 наказывает за то, что она не подана в налоговую службу; §6722 — за то, что она не выдана получателю. Суммы у них одинаковые, но начисляются они независимо друг от друга. Размер зависит от того, когда нарушение исправлено, а годовой максимум — от средней годовой выручки за три последних года.

The form goes to two addresses, and each address carries its own penalty. Section 6721 applies when the return is not filed with the IRS; section 6722 applies when the statement is not furnished to the payee. The amounts are the same, but the two penalties run independently. The amount depends on when the failure is corrected, and the annual cap depends on average annual gross receipts for the three preceding years.

Депозиты зарплатных налоговDepositing employment taxes

Здесь речь не о подаче, а об уплате. Деньги вносятся до и независимо от любой декларации, и опоздание с ними наказывается отдельно.

This part is about paying rather than filing. The money goes in before, and independently of, any return, and being late with it is penalised separately.

Удержанные у работников налоги и долю работодателя нельзя просто уплатить вместе с отчётностью: их депонируют, и график депозитов определяется заранее — по контрольному периоду, а не по текущим суммам. Контрольный период — четыре квартала, закончившиеся 30 июня года, предшествующего календарному.

Суммируется при этом не фонд оплаты труда и не выплаченные деньги, а налог, показанный по строке 12 формы 941 за эти четыре квартала: удержанный у работников подоходный налог плюс обе доли социального обеспечения и Medicare — работника и работодателя.

Taxes withheld from employees, and the employer's own share, cannot simply be paid with the return: they are deposited, and the schedule is fixed in advance by the lookback period rather than by current amounts. The lookback period is the four quarters ending June 30 of the year before the calendar year.

What is totalled is neither payroll nor money paid out, but the tax reported on line 12 of Form 941 for those four quarters: the federal income tax withheld from employees plus both shares of social security and Medicare — the employee’s and the employer’s.

Дни считаются календарные, от срока депозита. Ставка не суммируется по ступеням: применяется одна — та, в которую попало опоздание.

The days are calendar days, counted from the deposit due date. The rates do not stack: one applies, the one the delay falls into.

Чьи это деньги: налоги доверительного фондаWhose money it is: trust fund taxes

В депозите лежат суммы двух разных природ, и закон относится к ним по-разному. Налоги доверительного фонда — это то, что удержано у работника: подоходный налог с его зарплаты и его доля социального обеспечения и Medicare. Эти деньги работнику начислили и тут же изъяли; работодатель их не зарабатывал и не платил из своего — он держит их в доверительном управлении для казначейства, пока не внесёт. Это деньги работника.

A deposit holds amounts of two different natures, and the law treats them differently. Trust fund taxes are what is withheld from the employee: the income tax on their wages and their share of social security and Medicare. That money was credited to the employee and taken straight back; the employer neither earned it nor paid it out of its own pocket — it merely holds it in trust for the Treasury until it is deposited. It is the employee's money.

Вторая часть депозита — доля работодателя в социальном обеспечении и Medicare. Это его собственный налог, такой же как любой другой. К доверительному фонду он не относится, хотя вносится тем же платежом и в тот же срок.

The second part of the deposit is the employer's own share of social security and Medicare. That is its own tax, like any other. It is not a trust fund tax, even though it goes in with the same payment on the same date.

Различение это не умозрительное. Если удержанное не внесено, применяется штраф за взыскание доверительного фонда — неуплаченного налога доверительного фонда. Не половина, не проценты за просрочку, а вся сумма целиком, и вдобавок к самому налогу. Считается штраф только от той части, что удержана у работников: доля работодателя в базу штрафа не входит.

The distinction is not academic. Where withheld amounts are not paid over, the trust fund recovery penalty applies — of the unpaid trust fund tax. Not a fraction of it, not interest for delay, but the whole amount, and on top of the tax itself. It is computed only on the withheld portion: the employer's own share is outside the base.

Взыскивается штраф не с бизнеса, а с ответственного лица, если с самого бизнеса налог получить не удалось. Условий два, и нужны оба:

The penalty is collected not from the business but from a responsible person, where the tax could not be collected from the business itself. There are two requirements, and both must hold:

ЛовушкиPitfalls

Проверь себяCheck yourself

1. У LLC два участника, форма 8832 не подавалась. Какую декларацию подаёт компания?1. An LLC has two members and never filed Form 8832. Which return does it file?

Форму 1065. По умолчанию LLC с двумя и более участниками — партнёрство, каждому участнику выдаётся K-1.

Form 1065. By default an LLC with two or more members is a partnership, and each member receives a Schedule K-1.

2. Валовая выручка корпорации: $30 млн, $33 млн и $30 млн за 2022—2024 годы. Доступен ли кассовый метод в 2025 году?2. A corporation’s gross receipts were $30M, $33M and $30M for 2022–2024. Is the cash method available for 2025?

Да, доступен. Сумма за три года $93 млн, среднее $31 млн — ровно порог . Тест сформулирован как «не более», поэтому совпадение с порогом его проходит. Отдельный год выше порога значения не имеет: считается только среднее.

Yes. The three-year total is $93M and the average $31M — exactly the threshold. The test reads “at or below”, so hitting the threshold passes it. A single year above the threshold is irrelevant: only the average counts.

3. Чек на $9 000 доставлен 29 декабря 2025 года, обналичен 5 января 2026 года. Метод кассовый. В каком году доход?3. A $9,000 cheque arrives December 29, 2025 and is cashed January 5, 2026. The taxpayer is on the cash method. Which year?

2025 год. Средства были поставлены в распоряжение без ограничений — это конструктивное получение.

2025. The funds were made available without restriction, which is constructive receipt.

4. Партнёрство с четырьмя партнёрами не подало декларацию за 2025 год и опоздало на 5 месяцев. Налога к уплате нет. Каков штраф?4. A partnership with four partners filed its 2025 return five months late. No tax is due. What is the penalty?

$255 × 4 партнёра × 5 месяцев = $5 100. Отсутствие налога к уплате штраф не отменяет: он считается от числа партнёров и месяцев просрочки.

$255 × 4 partners × 5 months = $5,100. Having no tax due does not remove the penalty: it is computed from the number of partners and the months late.

5. Требуемый период партнёрства — календарный год. Может ли оно по §444 закончить год 31 июля?5. A partnership’s required year is the calendar year. May a section 444 election give it a July 31 year end?

Нет. Отсрочка составила бы пять месяцев, а предел — три. Допустимы окончания 30 сентября, 31 октября и 30 ноября.

No. That would be a five-month deferral against a three-month limit. September 30, October 31 and November 30 are the available year ends.

6. Запасы на конец года ошибочно завышены на $10 000. Как это повлияло на прибыль?6. Ending inventory was overstated by $10,000. What happened to profit?

Себестоимость проданного занижена на $10 000, значит прибыль завышена на ту же сумму. Конечные запасы вычитаются, поэтому их рост уменьшает себестоимость.

Cost of goods sold is understated by $10,000, so profit is overstated by the same amount. Ending inventory is subtracted, so a larger figure reduces cost of goods sold.

7. В остатке три позиции: X — себестоимость $520, рынок $610; Y — $340 и $295; Z — $150 и $205. Оценка по меньшей из себестоимости и рыночной цены. Какова сумма запасов?7. Three items remain: X — cost $520, market $610; Y — $340 and $295; Z — $150 and $205. Value at lower of cost or market. What is the inventory?

$520 + $295 + $150 = $965. По каждой позиции берётся меньшая величина: у X и Z меньше себестоимость, у Y — рынок. Итог себестоимости $1 010 и итог рынка $1 110 в расчёте не участвуют вовсе.

$520 + $295 + $150 = $965. The lower figure is taken for each item: cost for X and Z, market for Y. The $1,010 total cost and $1,110 total market play no part in the computation.

8. Магазин отправил товар на консигнацию другому продавцу и в тот же день получил товар на консигнацию от третьего лица. Что входит в его запасы на конец года?8. A shop sent goods out on consignment and the same day received goods on consignment from a third party. What is in its year-end inventory?

Только отправленный товар. Отгрузка на консигнацию не продажа: титул остаётся у отправителя, прибыли нет, пока комиссионер не продаст. Полученный на консигнацию товар принадлежит чужому лицу и в запасы не входит никогда.

Only the goods sent out. Shipping on consignment is not a sale: title stays with the consignor and there is no profit until the consignee sells. Goods consigned to you belong to someone else and never enter your inventory.

9. 1 ноября 2025 года бизнес на методе начисления получил $12 000 за двухлетний договор обслуживания и $6 000 предоплаты аренды за 2026 год. Отсрочка выбрана. Сколько дохода в 2025 году?9. On November 1, 2025 an accrual-basis business received $12,000 on a two-year service contract and $6,000 of prepaid rent for 2026. Deferral elected. How much 2025 income?

Аренда — $6 000 целиком в 2025 году: предоплата аренды из понятия авансового платежа исключена и отсрочке не подлежит. По договору обслуживания в 2025 году показывается заработанная часть, а весь остаток обязан попасть в 2026 год: дальше следующего года отложить нельзя, хотя договор действует до конца 2027-го.

The rent: all $6,000 in 2025, since prepaid rent is excluded from the definition of an advance payment and cannot be deferred. On the service contract, the earned portion is reported in 2025 and the entire remainder must fall into 2026: nothing may be deferred beyond the following year, even though the contract runs into 2027.

10. Что из перечисленного требует согласия IRS: исправление ошибки в сложении; переход с FIFO на LIFO; уточнение срока полезного использования станка?10. Which requires IRS consent: correcting an addition error; moving from FIFO to LIFO; adjusting the useful life of a machine?

Только переход с FIFO на LIFO — это смена базы оценки запасов, и она меняет год, в котором затраты попадут в себестоимость. Ошибка в сложении года не меняет, а корректировка срока полезного использования прямо названа не являющейся сменой метода.

Only the move from FIFO to LIFO: that is a change in the basis of valuing inventory and it changes the year in which costs enter cost of goods sold. An addition error changes no year, and a useful-life adjustment is expressly not a change of method.

11. Новая C-корпорация подаёт первую декларацию за короткий период, закончившийся 30 сентября. Когда срок подачи? А если бы период закончился 30 июня?11. A new C corporation files its first return for a short period ending September 30. When is it due? And if the period had ended June 30?

30 сентября — 15-й день 4-го месяца, то есть 15 января. Короткий период на правило не влияет. При окончании 30 июня действует исключение: 15-й день 3-го месяца, то есть 15 сентября. Короткий период, закончившийся в любой день июня, приравнивается к периоду, закончившемуся 30 июня.

For September 30 it is the 15th day of the 4th month — January 15. A short period does not change the rule. For a June 30 ending the exception applies: the 15th day of the 3rd month, September 15. A short year ending on any day in June is treated as ending June 30.

12. Бизнес на методе начисления должен брату $8 000 за выполненные работы. Брат ведёт кассовый учёт, оплата пройдёт в следующем году. Когда вычет?12. An accrual-basis business owes its owner’s brother $8,000 for completed work. The brother is on the cash method and will be paid next year. When is the deduction?

В году уплаты. Тест всех событий выполнен и работы сделаны, но получатель — связанное лицо на кассовом методе, поэтому вычет ждёт фактической выплаты и включения суммы в его доход. Братья и сёстры считаются связанными лицами независимо от того, полнородные они или нет.

In the year of payment. The all-events test is met and the work is done, but the payee is a related person on the cash method, so the deduction waits for actual payment and inclusion in that person’s income. Brothers and sisters count whether of the whole or the half blood.

13. Деятельность четыре года подряд убыточна. Владелец ведёт по ней отдельный счёт, прошёл профессиональное обучение и после первого убытка сменил приёмы работы. Означает ли череда убытков, что это хобби?13. An activity has lost money four years running. The owner keeps a separate account for it, took professional training, and changed methods after the first loss. Do the losses make it a hobby?

Нет. Презумпция трёх прибыльных лет из пяти не выполнена, но её отсутствие хобби не создаёт — оно лишь лишает налогоплательщика готового доказательства. Намерение оценивается по девяти признакам, и здесь три из них — отдельные книги, подготовка и изменение приёмов после неудачи — говорят в пользу бизнеса.

No. The three-out-of-five presumption is not met, but failing it does not create a hobby — it only deprives the taxpayer of a ready-made proof. Intent is judged on the nine factors, and three of them here — separate books, training, and changing methods after a setback — point towards a business.

14. 18 декабря 2025 года налогоплательщик на кассовом методе оплатил рекламу кредитной картой на $2 700. Счёт банка он оплатил 12 января 2026 года. В каком году вычет?14. On December 18, 2025, a cash-method taxpayer charged $2,700 of advertising to a credit card. The card bill was paid on January 12, 2026. In which year is the deduction taken?

В 2025 году — в году списания по карте. Перед рекламным агентством налогоплательщик рассчитался полностью; долг остался перед банком, то есть перед третьим лицом.

In 2025, the year the charge was made. The advertising agency was paid in full; what remains is a debt to the bank — that is, to a third party.

15. Архитектурное бюро — корпорация. Средняя валовая выручка за три предыдущих года $46 млн, 97% деятельности — архитектурные услуги, все акции принадлежат работающим в ней архитекторам. Доступен ли кассовый метод?15. An architecture firm is a corporation. Average gross receipts for the three prior years are $46 million, 97% of its activities are architectural services, and all its stock is held by the architects working in it. Is the cash method available?

Да. Тест валовой выручки провален, но он не единственный. Оба теста корпорации личных услуг пройдены: 97% деятельности приходится на архитектуру (нужно не менее 95%), и акции принадлежат работникам, оказывающим эти услуги. Размер выручки здесь значения не имеет.

Yes. The gross receipts test fails, but it is not the only route. Both tests for a qualified personal service corporation are met: 97% of the activities are architecture (95% is required) and the stock is held by employees performing those services. The level of receipts is irrelevant here.

16. Компания на методе начисления оспаривает предъявленное ей требование на $60 000. В ноябре 2025 года она вносит эту сумму на депозит суда, спор продолжается и в 2026 году. За какой год вычет?16. An accrual-method company contests an asserted liability of $60,000. In November 2025 it deposits that amount with the court, and the dispute continues into 2026. For which year is the deduction allowed?

За 2025 год — год передачи. Все четыре условия соблюдены: требование оспаривается, деньги переданы в счёт его удовлетворения, спор продолжается после передачи, и без спора вычет полагался бы за этот же год. Без передачи вычета не было бы до разрешения спора.

For 2025, the year of the transfer. All four conditions are met: the liability is contested, money was transferred to provide for its satisfaction, the contest continues after the transfer, and but for the contest the deduction would have been allowed for that same year. Without the transfer there would be no deduction until the dispute ended.

ТренажёрQuestion set

Сбросить ответыReset answers